《纳税会计》第二章-增值税.pptVIP

;税;税;征收范围—— （一）销售或者进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 （三）属于征税范围的特殊项目和特殊行为 1．属于征税范围的特殊项目 2．属于征税范围的特殊行为 ;征收范围——属于征税范围的特殊项目和特殊行为 1．属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； (2)银行销售金银的业务，应当征收增值税； (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税； (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。;征收范围——属于征税范围的特殊项目和特殊行为 2．属于征税范围的特殊行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物行为： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ;征收范围——属于征税范围的特殊项目和特殊行为 2．属于征税范围的特殊行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物行为： ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。;纳税义务人—— (一)单位 (二)个人 (三)承租人和承包人 (四)进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 (五)扣缴义务人 境外单位和个人在我国境内提供应税劳务，而且在我国境内未设专门经营机构的，以其在我国境内的代理人为扣缴义务人; 未设代理人的，以购买者为扣缴义务人。;税;税;税;税;税;对混合销售行为的税务处理方法是： 对主营货物的生产、批发或零售的纳税人（指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50％以上），全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税； 对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收增值税。;对混合销售行为的税务处理方法是： 如果纳税人以销售货物为主，以运输货物为辅，则应缴 增值税； 2.如果纳税人以运输货物为主，销售货物为辅，则应缴 营业税。;兼营非应税劳务行为 ——是指纳税人在从事增值税应税行为的同时，还从事营业税应税行为，且这两者之间并无直接的联系和从属关系。;兼营非应税劳务行为 例如： 某企业是一家电视机生产厂家，主要生产电视机； 同时又开了一个宾馆，有营业额。; 对兼营非应税劳务行为的税务处理方法是： 要求纳税人将两者分开核算，分别纳税； 如果不能分别核算或者分别核算不准确的，由主管税务机关核定其销售额和营业额。 ;混合销售行为 兼营非应税劳务行为 ;混合销售行为 兼营非应税劳务行为 ;;第二节 税率与征收率;;第三节 销项税额 P18;第三节 销项税额;第三节 销项税额;第三节 销项税额;;混合销售行为销售额的确定;混合销售行为销售额的确定 ;兼营非应税劳务行为;对视同销售货物行为的销售额的确定;对视同销售货物行为的销售额的确定;对视同销售货物行为的销售额的确定;特殊销售方式下的销售额 ;特殊销售方式下的销售额 ;特殊销售方式下??销售额 ;特殊销售方式下的销售额 ;P22;P22;P24;P24;P24;P24;P25;P25;P25;P25;P26;P26;P27;P27;P27;;第四节 进项税额 P28;第四节 进项税额 P28;第四节 进项税额 P28;第四节 进项税额 P29;第四节 进项税额 P28;;第四节 进项税额 P29-31