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税收基础 田家广 北京东方华尔金融咨询有限责任公司 2008年7月7日 Tel：(010)中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财常用税收政策 ? 第一单元 金融投资 ? 第二单元 住房投资 ? 第三单元 退休养老计划 2008年7月7日 中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财方面的相关税收规定 第一单元 金融投资 ◆金融投资是将货币转化为股票、债券、银行存 单等金融资产的投资形式。个人通过金融投资， 可以取得股息、红利、利息等收入。 ◆个人进行金融投资主要课征两种税，即个人所 得税和印花税。 ◆非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货 ，不征收营业税。 2008年7月7日 中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财方面的相关税收规定 一、个人所得税 对于个人的金融投资所得，按照20%的比例税率对其征收 个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何扣除。 1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红 利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入 额，计算缴纳个人所得税。 2.个人银行存款在1999年11月1日以后孳生的利息应缴纳 个人所得税。 3.个人在金融机构开设的用于购买股票的账户所取得的利 息收入应缴纳个人所得税。 2008年7月7日 中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财方面的相关税收规定 ?4.个人投资者从上市公司取得的股息、红利 所得，暂按50%计入个人应纳税所得额， 依现行办法规定计征个人所得税；对持有 有B股或海外股（包括H股）的外籍个人， 从发行该股的中国境内企业取得的股息（ 红利）所得，暂免征收个人所得税。 2008年7月7日 中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财方面的相关税收规定 5.对个人买卖有价证券（含国债，但不含股票）的所得要 按财产转让所得缴纳个人所得税。 按照税法规定，财产转让所得以个人每次转让财产取得 的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所 得额。转让有价证券时的财产原值是指有价证券的买入价 以及买入时按规定交纳的有关费用。当个人转让债权时， 一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理 费用。 2008年7月7日 中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财方面的相关税收规定 计算公式为： ◆一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用＝购进 该种债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和÷购进该种 类债券总数量×一次卖出的该种类债券数量＋卖出该种类 债券过程中缴纳的税费 ◆每次卖出债券应缴纳的个人所得税＝（每次卖出该种类 债券的收入－该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用） ×20% 2008年7月7日 中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财方面的相关税收规定 6.对股票转让所得暂不征收个人所得税。 7.对国债和国家发行的金融债券利息免征 个人所得税。 8.个人取得的教育储蓄存款利息所得免予 征收个人所得税。 2008年7月7日 中国理财规划师网 权威理财平台 个人理财方面的相关税收规定 9.对个人投资者从基金分配中取得的收入 ，暂不征收个人所得税。但基金取得股票 的股息、红利收入，债券利息收入和储蓄 存款的利息收入，要由上市公司、发行债 券的企业以及银行在向基金支付上述收入 时，代扣