企业所得税（PPT61）.pptVIP

企业所得税;企业所得税 ;纳税人和征税对象 ;税 率 ;应纳税所得额的确定 ;收入总额的确定 ;1)准予扣除的项目 ⑴ 成本 外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金，计入存货成本的税金是指购买购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。;;⑶ 税金 指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。; ⑷ 损失 指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。;;2)部分准予扣除项目的范围和标准 ⑴ 借款费用支出。 纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 ⑵ 工资、薪金支出。 实行计税工资扣除办法的企业，按计税工资、薪金规定扣除。 计税工资、薪金，是指在计算应纳税所得额时允许扣除的工资、薪金费用。（800东北1200）;⑶ 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出。 以计税工资为标准，分别提取：2%、14%、1.5% ⑷ 公益、救济性捐赠支出。 纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。 企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予在应纳税所得税中全额扣除。;;;;⑽企业资产发生永久或实质性损害的损失 ⑾ 固定资产转让费用 ⑿ 资产盘亏、毁损净损失 ⒀汇兑损益 ⒁支付给总机构的管理费 ⒂会员费 ⒃残疾人就业保障基金 ⒄税控收款机 ⒅新产品、新技术、新工艺研究开发费用;⒆资助科技开发费用 对社会力量，包括企业单位、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和???等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。;;不准予扣除的项目 ;4)各项罚款、罚金、滞纳金。 是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。 5)自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。 是指纳税人参加财产保险后。因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。 6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性捐赠。 是指超出规定的标准、范围之外的捐赠。 7)各种赞助支出。 是指各种非广告性质的赞助支出。;;亏损弥补 ;投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损。弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。 企业境内外的亏损不得相互弥补，国家间按照单独国家原则。;清算所得 ;资产的税务处理 ;固定资产计价。 是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，(一)建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。 (二)自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。;;(五)接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。 (六)盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。 (七)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。 (八)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。;固定资产折旧的范围。 1.房屋、建筑物； 2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具； 3.季节性停用和大修理停用的机器设备； 4.以经营租赁方式租出的固定资产； 5.以融资租赁方式租入的固定资产； 6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。;不得提取折旧的固定资产 1.土地； 2.房屋、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定资产； 3.以经营租赁方式租入的固定资产； 4.已提足折旧继续使用的固定资产； 5.按照规定提取维简费的固定资产； 6.已在成本中一次性列支而形成的固??资产； 7.破产、关停企业的固定资产； 8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。 提前报废的固定财产，不得计提折旧。;固定资产计提折旧的依据和方法;无形资产的税务处