会计学原理第7章.pptVIP

第七章;本 章 预 览;第一节 设置和登记会计账簿 的意义和种类;2.意义：;二、会计账簿的种类 (一)账簿按用途分类 1．总账： 总账也称总分类账 按总分类账户开设，用以分类核算 与监督各项资产、负债、所有者权益、 费用、成本和收入成本等总括核算资 料的账簿。 2．明细账：也称明细分类账， 按明细分类账户开设，是分类 登记某类经济业务详细情况，用 来提供明细核算资料的账簿。 总分类账 明细分类账。 ; 3．日记账 ⑴日记账：（序时账） 是按经济业务发生和完成时间的 先后顺序进行登记的账簿。 ⑵登记方法： 逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。 ⑶种类： ①普通日记账（分录簿） 把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按时间顺序逐笔登记，这种日记账也叫普通日记账。 ②特种日记账 如设置现金日记账；银行存款日记账等。 ; 4．辅助账;(二)账簿按外表形式分类;2. 活页账 ⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时 增添或取出账页的账簿。 ⑵特点 ①优点：是可以根据需要增添或重新 排列账页，并且可以组织同时分工记账； ②缺点：是账页容易丢失和被抽换。 ⑶使用方法： ①平时应按账页顺序编号， ②在会计期末装订成册，应按实际账 页数顺序编号，并加目录。 ⑷用途： 用于一般的明细分类账。 ;3. 卡片账 ;第二节 会计账簿的设置和登记; (二)特种日记账;⑷种类（采用多栏式 ）; 2．银行存款日记账;二、分类账的设置和登记;(二)明细分类账;2、 数量金额式明细账： 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目; 3．多栏式明细分类账;4．平行式明细分类账 ;;第三节 会计账簿的规则;二、记账规则;(4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。 (5)“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平”字，在“余额”栏内写“0”。 (6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 (7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。;三、更正错账规则;(一)划线更正法;更正方法;例： 将8 700误记为7 800 更正： ;（二）红字更正法;更正方法:;例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。 已登记的记账凭证为： 转字第12号 借：管理费用 780 贷：原材料—甲材料 780 记账凭证更正如下： （1）转字第62号 借：管理费用 780 贷：原材料－甲材料 780 （2）转字第63号 借：制造费用 780 贷：原材料－甲材料 780 ;账簿记录更正如下： 原材料 管理费用 制造费用 （1）780 （1）780 （3）780 （2）780 （2）780 （3）780; 2、记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而且所记金额大于应记金额，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。 更正： 按照正确金额与错误金额之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，冲销其多记部分的金额。; 例：某企业以银行存款购买厂部办公用品2000元，填制凭证时误记为20000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 账簿记录如下： 管理费用 银行存款 （1）20000