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全面预算的培训
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第一讲:全面预算的概述
什么是预算?简单地说,预算是用货币和数字表示的??类计划。销售计划用货币和数据表示就是销售预算,生产计划用货币和数据表示生产预算,财务计划用货币和数据表示就是财务预算。
上世纪60年代,西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代,全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后,西方的管理会计、财务管理数据被引进中国,同时也就把全面预算的概念引进了中国。
上世纪80年代初,在改革开放的一开始,国有企业面临两个问题:
?转型:生产型转到生产经营型
从生产型转到生产经营型,就是企业要从生产者变成经营者,包括变成生产商品的经营者。当时很多国有企业没有完全转型过来,结果难以适应市场经济的需要。
?改制:从国有制改成股份制
从改制的深度讲,很多企业虽然改制完了,但深度是不够的。改制,不只是名称变成了股份有限公司,而是要真正变成生产者、经营者,拥有企业股份。因此,从生产关系重大变革角度看,改制还没完全到位。
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企业经营管理发展趋势
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现在,一些拥有相当资产的老板已经越来越重视全面预算管理了。因为全面预算管理与整个经营环境和经营管理的要求有很大的关系,密不可分。
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(一)经营环境趋势
很多企业之所以关注全面预算管理,这与经营发展趋势有很大关系。
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1.企业规模不断扩大
企业规模越来越大,很多企业成为跨地区,甚至跨国经营的公司。
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2.企业内部分工日益细化
企业的分工越来越细,层次越来越多,给企业协调管理带来一定难度。
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3.资金运作的数额越来越大
很多企业一运作就是几个亿、几十个亿。有的投资者,一投就是几个亿,投资数额也是越来越大。
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4.市场需求变化加快
现在的市场需求,变化越来越快。
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5.费用开支不断扩大,成本费用控制难度增加
现在的企业,费用越来越多。要花的钱越来越多,费用控制的项目也越来越多,控制难度也越来越大。
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6.竞争使企业的利润空间日益缩小
由于激烈的市场竞争,企业利润空间越来越小。现在很多企业的利润率都在下降,毛利率又很低。2005年,青岛海尔产品的毛利率为13%。2006年,一汽轿车的毛利率也是13%。毛利率低,利润空间小,这跟成本费用增加有很大关系。
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(二)经营管理趋势
加入世界贸易组织后,我们和国际间的竞争越来越激烈。经营形势的变化也引起了经营管理趋势的变化:
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1.从粗放式向集约式转变
粗放式是广种薄收,集约式是精耕细作。
集约式精工细作是增加单面积产量,粗放式是广种薄收,很多企业在管理中只要求数量。
我国生产型企业产品质量的管理水平、内部管理水平都比较差,内耗也比较多。所以,现在要从粗放式到集约式,就要提高产品档次,提高质量,降低消耗。
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2.从外部约束向自我约束转变
过去的管理以外部约束为主,尤其在产品计划经济的时候,企业都是由国家下达生产任务,由国家进行检查考核。随着市场经济的发展,国家主要通过法律手段来约束企业,企业具体经营不再是国家考核,而是由企业自我进行约束。
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3.从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主
过去的生产经营主要管理产品的生产销售。随着市场经济的发展,逐渐转为价值形态。所谓价值形态为主的管理,实际上就是财务管理,也因此,财务管理在企业中的地位越来越重要。现代管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心,资金在经营管理中的作用越来越重要,财务管理在企业的地位也越来越重要。
价值形态为什么重要呢?它是企业生产经营活动的综合反映。抓住了财务管理,就相当抓住了企业管理的“牛鼻子”。预算管理实际上是财务管理一个重要内容。
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4.从事后管理转变为事前管理
事后管理比较多,尤其在财务管理方面,过去财务部门主要以事后算账为主。现在的财务部门,必须从事后转到事前,财务的预测、决策、计划控制,包括财务预算,只有从事后管理转到事前管理,财务管理才能有效。
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5.从单纯的财务会计人员算账转变到全员算账
很多人认为财务就是记账、算账、编制报表。人们一说到财务,就总是认为只是财务人员的事
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