全面预算管理体系和实施（PPT106页）.pptVIP

全面预算管理体系和实施 ; 总经理 首席管理咨询顾问 中国注册会计师 王 景 江 教授 EMIL：WJJCPA·163.COM ; 目 录;案例 启发;１.预算管理及其作用; 经营计划： 为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。 经营计划要预先确定： - 未来要做什么？（目标） - 未来由谁去做？（责任） - 未来何时做？ （时间） - 未来如何去做？（措施） 经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。;项目;项目; “预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 ;规划未来 分析环境、确定目标、资源分配;案例 分析; 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。;2.预算管理框架及其模式; ;预算资产负债表;;3.预算管理组织及其协调;预算 管理 委员 会;财务 总监;预算管理部;预算 责任 中心;交流 沟通;战略 － 行动方案 － 进销存活动 衡量指标 － 预算管理; 韩颖：传统的企业职能划分，企划部将发展计划给CEO，财务部将数据资料反馈给CEO，营运部将营运问题告诉CEO，由CEO自己去解决数据的出入，去解决计划与可行性的差距，那么实际看来对于一个优秀的十分有经验的CEO来讲呢，是CEO把CFO的工作作了，那么这是好一点的结果；而坏一点的结果是三个职能部门各自为政，使企业的整体价值目标在没有执行前就已经被这个计划本身分解了。更何况作企业的人都知道，这三个部门沟通的成本是很高的。在企业经营中??划和财务是绝对不能分开的，财务提供了计划的实时数据支持，而对于财务来讲如果没有计划将会非常茫然，因为你无法知道企业在每一阶段的发展措施，那么企业的现金流计划，投资计划，融资计划将无法作出。 财务和计划的职能融合在一个人身上，制定计划，执行计划，并且在这个过程中一切以股东价值、企业价值为中心，对于正面作用于这个价值的行为企业不断的提供支持，而负面作用于这个价值的行为将慢慢的被减少投资，直至取消。将企业的企划部门、财务部门、运营部门和计算中心设在一个部门，设置执行副总裁兼CFO来统一领导，这样将会大大提高经营的效率，因为计划和财务统一于企业的价值目标。 ; 4.预算管理存在问题分析; ;目标 利润;程序;指标;行业; 盈利模式：企业在市场环境中逐步形成的特有的赖以盈利的商务结构及其对应的业务结构。 商务结构是企业外部环境所选择的交易对象、内容、规模、方式、渠道、环境、对手等。 业务结构是满足商务结构需求的企业内部从事研发、采购、生产、储运 、营销等等方面。 前者是内部资源整合的对象及目的；后者是穷内部资源配置情况。;要素;制造或设备;盈利模式要素;项目;盈利竞争力分析; 2.经营及财务预测;利润 预测;资金 预测; 3.预算目标下达和分解;预算 松弛;预算松弛问题的解决;? “联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表 ;预算 分解;方法;指 标;指 标; 企业建立“可承受的业务构架”实际上是企业经营中的一种观念转变，这种转变对企业制定积极的预算目标具有促进作用。所谓“可承受的业务构架”，是指企业存在的最终目的是为股东挣钱，实现股东权益增值，否则就失去存在的意义。要实现这一目标，企业必须在消费者可承受的价格下，提供消费者满意的服务和产品，并获得足够的利润满足股东的需要。企业实际上是在股东和消费者的夹缝中生存。股东提供可承受的投资规模，要求既定的投资回报水平，消费者支付可承受的价格水平，要求一定的产品质量和性能，这些因素对企业来说都是刚性和不可变的，企业能做的是在满足这些刚性条件下，改变自身的经营规模和成本费用，以同时满足股东和消费者的利益。这种建立“可承受的业务构架”的思维模式为企业制定预算目标提出了指导思想，即股东要求的投资回报水平是对企业的刚性要求，企业没有讨价还价的余地，企业不能达到这一目标，经营者或是企业自身就会被