国家税收--第十一章企业所得税(PPT 68).pptVIP

;第一节 企业所得税概述;;;;;;第二节 我国企业所得税制度;㈠企业所得税的纳税人 ㈡企业所得税的征税对象 ㈢征收管理机构 ㈣企业所得税的税率 ;以独立经济核算的企业或者组织为纳税义务人。 独立经济核算的企业或组织，是指同时具备如下条件的企业或组织 在银行开设结算帐户； 独立建立帐簿、编制财务会计报表； 独立计算盈亏。 我国的企业所得税比国外的公司所得税的征收范围更宽。 企业所得税的纳税人均为内资企业，承担无限纳税义务。 ;企业所得税的纳税人具体包括： 国有企业。 集体企业。 私营企业，是指资产属于私人所有，雇工8人以上的私人企业。 联营企业， 股份制企业，是指全部注册资本由全体股东共同出资，并以股份形式构成的企业。 其他有生产、经营所得和其他所得的组织。;; 企业所得税采用33％的单一比例税率。并规定了两档照顾性税率。 年应纳税所得额在3万元（含）以下的企业暂按18％的税率征税； 年应纳税所得额在3万元－10万元（含）的企业暂按27％的税率征税。;企业所得税的计税依据也是应税所得额。 应税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 ㈠收入总额的确定 ㈡准予扣除项目的确定 ㈢准予扣除项目的列支范围 ㈣不允许扣除的项目;㈠收入总额的确定;㈠收入总额的确定;;纳税人的支出中，有些项目可以扣除，有些项目不能扣除。 可以在计算应税所得额时从总收入中扣除的支出项目包括： 成本，指生产、经营成本， 费用，指生产经营活动中发生的期间费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。 税金，消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等，教育费附加也在税前开支，可视同税金。但不包括增值税和所得税。 损失，指纳税人生产经营中发生的经营亏损，包括营业外支出、投资损失等。;⑴向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 建造、购置固定资产（或无形资产），筹办期间利息支出不得扣除 。 ⑵支付给职工的工资按照计税工资标准扣除（特殊规定见P414）。 软件企业人员薪酬和培训费用按实际发生额在税前列支。 ⑶工会经费、福利费、教育费，分别按计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。 ;;;;;;㈢准予扣除项目的列支范围举例;㈣不允许扣除的项目;（五）应纳税所得额确定的特殊规则;股权投资所得应纳税所得额的确定;;;;;二、应税所得额的确定举例;;三、会计利润与应纳税所得额;;;;四、应纳税额的计算;㈠境外所得已纳税款的扣除;;㈡从其他企业分回利润的调整;;;五、企业资产的税务处理;⑴建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。 ⑵自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。 ⑶购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备按买价加上进口环节的税金、国内运杂 费、安装费等后的价值计价。 ⑷以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。;⑸接受赠予的固定资产，按发票所列金额加上企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定，无所附发票的，按同类设备的市价确定。 ⑹盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。 ⑺接受投资的固定资产，应当按资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。 ⑻在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按照固定资产的。 ;㈡固定资产折旧;不得提取折旧的固定资产： 土地； 房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的 固定资产； 以经营租赁方式租入的固定资产； 已提足折旧继续使用的固定资产； 按照规定提取维简费的固定资产； 已在成本中一次性列支而形成的固定资产； 破产、关停企业的固定资产； 财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产； 提前报废的固定资产。 ;提取折旧的依据和方法： 固定资产从投入使用月份的次月起提折旧，从停止使用月份起停止提折旧。 应估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行决定。 固定资产的折旧，原则上应采用直线折旧法和工作量法计算，纳税人需要采用其他折旧方法的，可由企业申请，逐级上报至省级税务局批准。;㈢无形资产税务处理;无形资产应当采取直线法摊销，从开始使用之日起，在有效使用年限内平均摊入管理费用。 摊销期限 受让或投资的无形资产，按法定有效期限与合同规定的受益年限孰短原则摊销； 法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销； 法律和合同没有规定使用年限的，或者自行开发的无形