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作业3 问题：增值税扩围改革对我国经济会产生哪些影响？如何看待增值税扩围改革（从改革的必要性、改革的难点、对地方财政的影响、是否能顺利实施等角度分析）？ 专家研讨：增值税“扩围”改革及对经济的影响 发布日期：2011-8-18 15:11:15 阅读次数：778 文章作者：中国税务报：邱强 唐文倩（厦门大学） 扩大增值税征收范围，实行增值税和营业税一体化，应是今后中国税制改革的主要内容之一。为了借鉴各国增值税运行的经验，设计符合中国国情的增值税制度，并分析增值税与营业税的一体化改革给企业、中央和地方政府财政分配造成的影响，最近闽江学院新华都商学院主办，厦门大学财政系、闽江学院公共经济学与金融学系和闽江学院海西地方财政与发展研究中心承办了2011中国增值税改革国际学术研讨会。来自中国和美国、法国、荷兰、澳大利亚、奥地利等国家的70余名专家学者在会上就上述问题进行了讨论。 大部分与会学者认为，增值税“扩围”改革是一种必要的选择 中共中央十七届五中全会通过的《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》指出，为加快财税体制改革，要“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。这标志着中国增值税的“扩围”改革，已被列入“十二五”期间的改革计划。鉴于此，有学者从增值税与营业税并存的弊端入手，指出增值税“扩围”改革的必要性。他们的主要观点是：抵扣链条不完整论、阻碍服务业发展论、混合交易难以区分论、不符合国际惯例论。此次会议上，大部分与会学者认为扩大增值税的征收范围、实行两税一体化征收是一种必要的选择。 但也有学者认为将增值税扩大到服务业，即实行增值税“扩围”改革的上述理由并不充分。这些学者认为：首先，全覆盖的增值税是一种理想主义的想法，实际上只要存在免税行业就会产生抵扣链条的中断。中国目前的增值税本身就是混合型的税制，即使把所有服务业都纳入增值税范围，增值税仍然会存在链条中断。 其次，增值税和营业税均属于流转税，在不考虑税负转嫁的情况下，税收是加到价格里，由???物或服务的购买者支付，并不是由纳税人负担的。无论流转税的税负率多高，只要税后资本利润率是合理的，行业或企业的竞争力都不会受到影响。同时，世界各国的出口退税也主要限于货物出口，服务出口特别是无形资产出口由于无法像货物出口那样存在过关事项，且服务供给的进项税额难以确定，在实际操作上很难进行出口退税。因此，即使改征增值税，对不少服务项目也很难实行出口退税。 再其次，中国现行税法中已经有一套系统的规则可以较好地解决混合交易的税种选用问题。即使还有一些不理想的地方也属局部问题，不能因此就大改税制结构，税制结构只有在其产生严重的福利损失时才能考虑调整。 最后，国内规章属于一国主权，不存在与国际接轨问题，国内规章应当主要根据本国国情而定，基于本国最高的公共利益，即最大多数人的最大利益。只有在制度设计和管理方法选择上较少地强调国际惯例，更多地考虑中国国情，建立适合中国现阶段社会经济文化发展水平、有中国特色、能低成本普遍实行、简便易行的税收制度，才是真正符合国际惯例的。 增值税“扩围”改革的制度设计 学者们普遍认为，我国目前尚未达到实行全面增值税的条件，故扩大增值税范围的改革应按照平稳过渡、分步实施的原则逐步开展。 关于增值税征税范围的选择，有学者指出这是改革的首要问题。理论上讲，由于商品和劳务在交易中是密切相关的，在设计增值税的过程中，应该对商品和劳务采取同样的税收待遇。但在试点范围的选择上，由于服务业的纳税人不仅数量多，情况复杂，而且经营规模普遍较小，财务核算管理也相对不规范，对服务业征收增值税要注意与本国现阶段征管水平相适应。目前来看，可以首先将交通运输、建筑安装等行业纳入增值税征税范围，因为从性质上看，这些行业是生产过程的延伸。在此成功的基础上，再考虑扩大到其他征税范围。 关于税率的设计，有学者指出，从目前国际上的通行做法来看，增值税税率呈现由单一税率向相对简单的多档税率变化的趋势，旨在以适度的多档税率来达到公平与效率兼顾的效果。由于营业税分行业分别采用3%、5%和20%的税率，增值税实行“扩围”改革后，要立即实行单一税率有很大的难度，可以继续采用多档税率模式。例如对建筑业提供的劳务可以采用17%的标准税率，因为加工、修理修配劳务也是适用此税率。对于交通运输业来说，由于其在经营过程中外购的投入物主要是修理用备件、器具和作为固定资产管理的运输车辆，如果按17%的税率征收，税收负担将有所提高，不利于交通运输业的发展，适合采用13%的低税率。而在今后逐步扩大征收范围的过程中，则应该在保持总体税负不变的基础上，既考虑财政承受能力，又考虑企业负担水平，根据征税项目的