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基础会计学练结合4 第四部分 借贷记账法的应用 要点归纳和题目辨析 要点具体识记内容货币资金的定义和种类定义：是以货币形态存在的资产，是流动性最强的资产。分为库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金的管理和核算库存现金使用有8条规定（集体与个人之间，向个人采购农副产品等、差旅费和1000元以下零星支出）；企业库存现金由开户银行确定最高存放限额；日常管理中现金收入应当日送存；非特殊情况不得坐支现金；不得私设小金库和白条抵库。企业应设置库存现金日记账，由出纳根据现收、现付和银付凭证记账，做到日清月结。另外企业还需要定期或不定期地采用实地盘点法对库存现金进行清查。账实不符时可用除2法（借贷方向记反），除9法（邻数颠倒或错位差错）、顺差、逆差、详查与抽查等方法查找错账。“库存现金”的核算：（企业内部周转使用的备用金，不在该账户核算）?取得现金收入时，应借“库存现金”账户，贷有关账户。?支付现金时，应借有关账户，贷“库存现金”账户。 eq \o\ac(○,3)长款时分两步处理：批准前，借“库存现金”，贷“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”；批准后，借“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷“其他应付款”（属于应付未付时）或“营业外收入—现金溢余”（无法查明原因时）。 eq \o\ac(○,4)现金清查短款时，分两步处理：批准前借“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷“库存现金”；批准后，借“其他应收款”（由责任人赔偿）或“管理费用”（原因不明），贷“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”。银行存款的管理核算定义：是企业存入银行或其他金额机构的货币资金。结算方式主要有：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等9种方式。每种方式都有其适用范围和使用规定，企业可根据经济业务需要合理选择。企业要设置“银行存款”日记账，由出纳根据银收、银付和现付凭???来登记。银行存款增加时借记银行存款，减少时则贷记银行存款。银行存款的清查一般在月末进行，除了把银行日记账与银行存款总账核对外，银行日记账和“银行对账单”要进行核对，必要时还须编制“银行存款余额调节表”。其他货币资金的内容和核算属于货币资金范畴，也是企业可以作为支付手段的货币。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。“其他货币资金”科目借方核算企业委托银行将款项汇往外地开立采购专户，为取得银行汇票、银行本票、信用卡和开立信用证而存入银行的款项；以及为进行投资而专设的证券账户的款项等；贷方核算支用和收回等而减少的其他货币资金；期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。具体核算：  eq \o\ac(○,1)取得时，借：其他货币资金—××，贷：银行存款； eq \o\ac(○,2)使用时，借：相关科目，贷：其他货币资金—××； eq \o\ac(○,3)划回或转回时，借：银行存款，贷：其他货币资金—××。企业应收账款的会计核算应收账款核算与企业营业活动有直接关系的各种应收未收款及代垫费用。若经济业务与销售产品、提供劳务等关系不密切，则应通过“其他应收款”核算。应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购方垫付的包装费、运杂费等。两类折扣： eq \o\ac(○,1)商业折扣是促销行为，直接影响销售收入和应收账款的入账价值； eq \o\ac(○,2)现金折扣是促使资金回笼的手段，只影响企业应收账款的实收数额，现金折扣要计入“财务费用”。“应收账款”账户借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款。企业发生应收款项时，应借记“应收账款”，贷记相关科目；收回应收款项时，应借记“银行存款”等相关科目，贷记“应收账款”。企业预付款项的会计核算属于企业的流动资产，是企业的短期债权，与应收款项不同的是支付预付款的目的是为了获取货物或劳务。“预付账款”借方登记预付的款项和补付款，贷方登记收货后发票金额和因多付而退回的款项。另外，企业可不设“预付账款”账户，而通过“应付账款”账户来核算有预付性质的经济事项。预付款项环节：借记“预付账款”，贷记“银行存款”等。收取货物环节：借记相关科目，贷记“预付账款”（按发票金额）；同时多退少补，补付时分录同预付；收到退回到预付款时：借记“银行存款”等，贷记“预付账款”。企业其他应收款的核算核算内容：  eq \o\ac(○,1)应收的赔款； eq \o\ac(○,2)应收的罚款； eq \o\ac(○,3)存出保证金； e