03第三章会计循环讲义.ppt

学习目标 ◆会计循环的概念及基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制;第一节 会计循环概述;二、会计循环的基本程序;第二节 经济业务与会计凭证 ; 二、会计凭证——会计循环的首要环节 （一）会计凭证的基本概念 ●包括原始凭证和记账凭证两类。 ●用来记录（载明）经济业务内容、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。; （二）原始凭证 1.原始凭证的概念 ●经济业务发生时取得或填制的凭证 ●载明经济业务发生和完成情况的凭证 ●作为会计核算原始依据的凭证; 2．原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。; （1）自制原始凭证 ●①一次凭证 ▲一次性填写完成； ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质业务。;普通增值税发票; ●②累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容； ▲填制手续随经济业务的发生分次完成。; ●③汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。; ●④记账编制凭证 ▲根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而重新编制的原始凭证。; 【例】“制造费用分配表”。; （2）外来原始凭证——一般为一次凭证;3.原始凭证的填制（或取得）要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。 ;4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★合法性的审核。 ★准确性的审核 ★完整性的审核。 ; （三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。;2.记账凭证的种类; （1）按记账凭证反映的经济业务内容（用途）不同分类; ★ 特定种类经济业务——按经济业务（交易或事项）与货币资金（库存现金等）收付关系的分类所形成。; B.种类： ◆a.收款记账凭证[例3-1]; [例3-1]1月1日，李达投资50 000元现金开办校园文具店。——收款业务，分录： 借：库存现金 50 000 贷：实收资本—李达 50 000; [例3-3]1月1日，校园文具店将借款150 000元存入银行。——收款业务，分录： 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000;★关于“短期借款”账户; [例3-7]1月11日，校园文具店开展图书租赁（借阅） 业务， 预收办理租书卡现金4 350元。——收款业务，分录： 借：库存现金 4 350 贷：预收账款 4 350;★关于“预收账款”账户; [例3-8]1月12日，校园文具店销售文具等，通过银行收款39 500元。——收款业务，分录： 借：银行存款 39 500 贷：主营业务收入 39 500; ★关于“主营业务收入”账户;◆b.付款记账凭证[例3-2] ★注意分录中会计科目书写位置变化！; [例3-2]1月2日，校园文具店将投资款现金50 000元存入银行。——付款业务，分录： 借：银行存款 50 000 贷：库存现金 50 000; [例3-4]1月2日，校园文具店从银行提取现金12 500元备用。——付款业务，分录： 借：库存现金 12 500 贷：银行存款 12 500; [例3-5]1月5日，校园文具店开出支票一张，预付两年房屋租金48 000元。——付款业务，分录： 借：长期待摊费用 48 000 贷：银行存款 48 000; ★支票——通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。; ★关于“长期待摊费用”账户; [例3-9]1月20日，校园文具店通过银行支付本月电费1 250元。 ——付款业务，分录： 借：管理费用 1 250 贷：银行存款 1 250; ★关于“管理费用”账户; [例3-10]1月26日，校园文具店用现金支付雇员工资