11基金公司业务核算与管理讲义.ppt

第十一章 基金公司业务核算与管理 ;第一节 证券投资基金概述; （二）分类 1.按能否赎回分为 （1）封闭式基金（2）开放式基金 2.按投资目标分为 （1）成长型基金（2）收入型基金（3）平衡型基金 3.按投资标的分为 （1）债券基金（2）股票基金 （3）货币市场基金（4）指数基金;二、证券投资基金发行核算;第二节 开放式基金申购和赎回的核算;;二、开放式基金申购 （一）申购费用计算 申购费用＝申购金额×申购费率 净申购金额＝申购金额－申购费用 申购份数＝净申购金额÷申购当日基金单位资产净值;（二）科目核算流程 基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起3个工作日内收回申购款项，尚未收回之前为“应收申购款”入账。 申购确认日，按有效申购款，借记“应收申购款”，按有效申购款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按有效申购款中含有??未实现利得，贷记“未实现利得”科目，按有效申购中含有的未分配收益，贷记“损益平准金”科目。收到有效申购款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收申购款”。“应收申购款”科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。期末，“应收申购款”科目借方余额反映尚未收回的有效申购款。;三、开放式基金赎回;（二）科目及核算流程;第三节 基金投资业务的核算 一、股票投资核算与管理 （一）清算备付金 证券投资基金欲在证券登记结算机构进行证券买卖交易，必须先在证券登记结算机构存入一定数额的款项以备进行证券交易时的资金交割与交收。为证券交易的交割与交收而存入证券登记结算机构的款项通过“清算备付金”科目核算。 ;（二）购入股票核算 1.买入股票 佣金＝交易金额×（佣金费率－经手费率－证管费率） 2.申购新股 （三）卖出股票核算 卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。;（四）其他核算 1.股利 2.配股权证 3.现金股利;;三、买入返售证券与卖出回购证券款核算 （一）买入返售金融资产 1.通过证券交易所进行融券业务 2.通过银行间市场买入证券 （二）卖出回购金融资产 1.通过证券交易所卖出证券 2.通过银行间市场卖出回购证券;第四节 证券投资基金损益核算 ;（三）存款利息收入 1.计提利息 2.实际结息 （四）买入返售金融资产收入 1.购入 2.资金交收日 3.计提利息 4.返售日 （五）其他收入;二、基金税费核算;2.核算 （1）计提基金管理费和业绩报酬： 借：管理人报酬 贷：应付管理人报酬 （2）支付基金管理人报酬时： 借：应付管理人报酬 贷：银行存款 （3）期末，应该将“管理人报酬”科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后“管理人报酬”科目无余额。“应付管理人报酬”科目期末贷方余额，反映尚未支付给管理人的业绩报酬和基金管理费。;（二）基金托管费;（三）卖出回购金融资产款 1.卖出证券 借：证券清算款（银行存款） 贷：卖出回购金融资产款 2.计提利息 借：利息支出 贷：应付利息 3.到期购回 按账面余额，借记“卖出回购金融资产款”科目；按已提未付利息，借记“应付利息”科目；按应付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；按其差额，借记“利息支出”科目。;（四）利息支出;（五）其他费用 1.不影响估值基金份额 借：其他费用 贷：银行存款 2.影响估值的基金份额 （1）发生时： 借：待摊费用 贷：银行存款 （2）摊销时： 借：其他费用 贷：待摊费用 （3）采用预提方法的，预提时： 借：其他费用 贷：预提费用 （4）实际支付费用时： 借：预提费用 贷：银行存款 （5）期末，应将“其他费用”科目的借方余额全部转入“本期利润”科目，结转后“其他费用”科目应无余额。;三、基金收益核算;（二）利润分配;（三）以前年度损益调整