三、借贷记账法选编.ppt

借贷记账法;例：ABC公司2013年12月31日，相关项目金额如下：; ; 工业企业，包括供应、生产和销售三个过程。沿着货币资金 →储备资金→生产资金 → 成品资金 →结算资金 → 货币资金的轨道不断地改变其存在的形态，概括地说，企业的资金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资金的过程。; 资金筹集业务 资金筹集是企业资金运动全过程的起点 投资者投入企业资金 企业资本金 向债权人借入资金 企业借入资金; 供应过程的核算 材料的采购业务 与供应单位之间的货款结算业务 货币资金 储备资金; 生产过程业务 生产费用的发生、归集和分配 产品生产成本的计算 完工产品的验收入库等， 储备资金 生产资金 成品资金; 销售过程业务 销售产品，结转产品的成本 发生营业费用、交纳税金及附加 企业同其他单位之间的结算业务 成品资金 货币资金; 财务成果业务 计算盈亏 缴纳税金 进行利润分配等;一、会计的概念;; ;二、账户的设置 ;总 账;账户基本结构的简化形式 T形账户（丁字形账户） ; ;（4）会计账户与会计科目的区别 （1）外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 （2）发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类所形成的项目。 ;账户的设置（会计科目+结构）;2、会计科目的级次 （1）总分类科目 也称一级科目或总账科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类的账户名称，是设置总账账户，进行总分类核算的依据，所提供的是总括指标。一般由国家财政部统一制定。 例：应收账款;（2）明细分类科目 是对总分类科目所含内容再作详细分类的会计科目。它是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，所提供的是更加详细、具体的指标。由企业根据自身需要来设置。 ;总分类账户和明细分类账户的平行登记;三、复式记账法;（一）记账方法; ;;（二） 借贷记账法; 会计等式也称会计平衡公式，它是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。;资产=负债 +所有者权益; ;;(三)扩展会计等式 资产=负债+所有者权益+收入-费用;1、资产;2、记账符号 “借”、“贷” 作用： 表示经济业务的增减变动和记账方向。 ;借方;3、账户结构 账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。;借方;3、记账规则 借贷记账法的记账规则是： “有借必有贷（方向）， 借贷必相等（金额）。” ;4、会计分录 复式记账法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，从而使这些账户形成了对立统一、相互依存的关系，这种关系称为账户的对应关系。具有对应关系的账户互为对应账户。 例：用银行存款购买原材料， “银行存款”与“原材料”账户就建立起了对应关系。 ;会计分录的内容、格式及书写要求:;实际工作中的会计分录:;例：用银行存款5000元支付前欠购材料款。 分析步骤： （1）涉及的会计要素： 资产 负债 （2）登记账户： 银行存款 应付账款 （3）登记方向： 贷方 借方 （4）登记金额： 5000元 5000元 （5）会计分录： 借：应付账款 5000 贷：银行存款 5000; 例：公司购材料货款50 000元。其中30 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业20 000元。 借： 原材料 50 000（购入材料总额） 贷：银行存款 30 000（已支付货款） 应付账款 20 000（尚未支付款） ;5、试算平衡 试算平衡，就是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。;（1）发生额平衡法; ;试算平衡表的编制：; 试算平衡工作一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。 试算平衡体现了借贷记账法在记录和计算上的严密性，而据此编制的试算平衡表则是借贷记账法优于其他复