上海市地方公办高等学校固定资产和无形资产核算操作细则选编.doc

PAGE  PAGE 48 附件4： 上海市地方公办高等学校 固定资产和无形资产核算操作细则 根据财政部、教育部印发的《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号）和《高等学校会计制度》（财会[2013]30号），以及国家标准《固定资产分类与代码》（GB/T 14885-2010），为规范本市地方公办高等学校固定资产和无形资产的核算，做好固定资产折旧和无形资产摊销工作，制定本操作细则。 一、固定资产 （一）固定资产的概念与分类 固定资产是指高等学校持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。 高等学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 有关说明如下： 1. 各类固定资产执行起点单位价值为： （1）房屋及构筑物；通用设备；家具、用具、装具及动植物起点单位价值1000.00元及以上。 （2）专用设备起点单位价值1500.00元及以上。 （3）图书、档案；文物和陈列品不计起点单位价值。 2.单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，主要是指不易移动的大批家具、用具类。其他大批同类物资，高等学校认为需要按照固定资产实施管理的物资，也可纳入固定资产进行核算与管理。 3.固定资产的各组成部分具有不同的使用寿命、适用不同的折旧率且可以分别确定各自原价的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 4.高等学校购建的房屋及构筑物，不能够分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产核算；能够分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，将其中的土地使用权部分作为无形资产核算。原先已列入固定资产核算的房屋及构筑物中的土地使用权部分，继续作为固定资产核算。 5.一经确认其作为固定资产进行核算与管理，其属性原则上不予变更。 （二）固定资产明细会计科目的设置 1.固定资产一级明细科目的设置 高等学校按固定资产的六大分类设置一级明细会计科目核算。 2.固定资产二级及以下明细科目的设置 结合上海市属公办高等学校的实际情况，二级明细按以下会计科目进行核算。三级明细会计科目由各高等学校根据实际情况确定，并报市教委备案。 （1）房屋及构筑物。高等学校拥有占有权和使用权的房屋、构筑物都列入此核算，仅拥有使用权的房屋也应作为固定资产进行管理与核算。本科目按房屋（含教育用房、居住用房等括号内只列出了高等学校的部分常用固定资产名称，可按此作为三级明细科目核算，各高等学校可根据实际情况增加或减少常用固定资产，下同。 ）、构筑物（含道路、仓库、桥等）二级明细核算。 （2）通用设备。通用设备是指高等学校用于业务工作的通用性设备。本科目按以下类别二级明细核算：  = 1 \* GB3 ①计算机设备（含计算机、网络设备、终端设备、存储设备、输入输出设备等）  = 2 \* GB3 ②办公设备（含复印机、打印机、传真机、投影仪、照相机等）  = 3 \* GB3 ③车辆（如客车、轿车等）  = 4 \* GB3 ④图书档案设备（如密集架、阅读器等）  = 5 \* GB3 ⑤机械设备（如锅炉、空调等）  = 6 \* GB3 ⑥电气设备（如电机、变压器等）  = 7 \* GB3 ⑦雷达无线电和卫星导航设备（如雷达、卫星定位导航GPS设备等）  = 8 \* GB3 ⑧通信设备（含视频会议系统设备、通信机房专用设备、电话通信设备等）  = 9 \* GB3 ⑨广播电视电影设备（含音频节目制作和播控设备、视频节目制作和播控设备、电视设备、视频设备、音频设备、电影设备等）  eq \o\ac(○,10)仪器仪表（含自动化仪表、电工仪器仪表、光学仪器、分析仪器、试验机、试验仪器及装置、量仪、钟表及定时仪器等）  eq \o\ac(○,11)电子和通信测量仪器（含电子和通信测量发生器、声源声振信号发生器、数字模拟仪表及功率计、元件器件参数测量仪、波形参数测量仪器、电子示波器等）  eq \o\ac(○,12)计量标准器具及量具衡器（含计量标准器具、量具、衡器等） （3）专用设备。专用设备是指高等学校根据工作实际的需要拥有的各种具有专门性能和专门用途的设备。本科目按以下类别二级明细核算：  = 1 \* GB3 ①工业设备，主要是指工业企业生产用的设备。  = 2 \* GB3 ②化学药品和中药专用设备（含化学原料药加工机械、制剂机械、中药机械、药品专用包装机