世界领先公司的内部审计选编.doc

目 录 一、世界领先公司的内部审计 ?? ——案例：世界领先公司的审计部门 1、??? 新时代的审计-IBM 2、??? INTEL承担风险 3、微软的工具够酷 4、通用汽车：指引未来 5、沃尔-马特：世界级的审计 二、?内部审计最佳实务 三、西方内部审计十大发展趋势 四、西方现代内部审计理念与方式的特征 五、加勒比海地区的内部审计 黄玢（译）　李学柔（审阅） 六、墨西哥的内部审计 七、中英内部审计制度的比较 八、赴英、法内部审计考察报告 九、国外内部审计外包及启示 十、内部审计过程（范例） 十一、内部审计报告（范例） 十二、审计方案（范例） 十三、现场审计范例 世界领先公司的内部审计 ??? ——案例：世界领先公司的审计部门 一、??? 新时代的审计-IBM ??? IBM去年的全球雇员是30万，收入884亿美圆，利润81亿美圆。Janet Andersen （简称JA）是IBM内部审计与业务控制部门（Internal Audit Business Controls）的首席审计师。 1、??? 专门的团队 216人向JA直接汇报，其中125人是职业的审计师。有一小队支持人员负责提供控制培训、推进审计计划和总结控制中存在的问题。一名技术人员提供审计工具并对我们在全球的机动部队提供支持。IBM的审计团队以及使用的审计和控制工具是一流的，但是其最与众不同的是审计与控制、系统和流程的结合。 内审不是控制改进建议唯一的来源渠道，内审要与遍布在IBM各业务部门的控制团队紧密结合，一起工作。业务控制（BC）部门的员工要向业务部门或财务管理部门汇报，帮助一线的管理者实施更好的控制。IA和BC的结合是成功的关键。因此，JA的团队称为IABC。IABC与业务部门保持很好的沟通，例如，提供培训并定期发送IABC期刊。这些努力使得在IBM存在很好的控制文化氛围。 在IABC中，有人会负责全球的业务控制实践，着眼于与电子商务、流程再造和效率改进建议相关的全球范围的控制措施。这些控制专家可以为内审人员提供建议与咨询，并与相关流程的实施业务部门保持沟通，共同改善。还有一些人负责联盟、收购与合资，确保我们有能力遵循正确的控制程序。 此外，IBM还关注发展中国家，这些国家的IBM业务不会应用全部的流程和控制措施。 2、应用系统的认证和审计度（ASCA）和半年控制评估（SACA） 这两种方法使IBM达到很高的审计水准。ASCA确保开发任何新的或新更改的系统之前都要经过审计，以保证它们达到预期目的。这与质量复核不同，更加全面并以控制为导向。IBM已经为ASCA审核过程申请了专利。ASCA团队审视应用系统，确保控制健全，包括控制点和文档管理。IBM审计部有三个子部门，各有一个经理负责此事。 业务部门使用SACA(半年控制自我评估)流程评估和报告控制情况。为了得出SACA排名，IABC提供了一系列调查问卷，包含8个基本的问题，各个业务部门可以对这些问卷更改和个性化。回答的结果要按照矩阵的方式交叉比对，看存在那些交叉问题。这种方法可以使其从不同角度关注重要的问题。它很好用，主要体现在：业务部门是控制的核心；确保矩阵结构的组织的各部分相互充分沟通。 3、教育和知识共享 IBM内的专业人员（BC）都是风险责任人，他们都意识到其识别和管理业务部门风险的职责。这部分是因为高度发展的内部教育与知识共享机制，也是因为高层管理者对IABC function.的支持。 JA的团队自己开发诸如专业审计训练、专业写作、审计团队领导力和审计专用语言（ACL）的课程。IABC 有两名专职人员负责教育。除了这些及IBM标准的介绍课程外，JA还敦促她的控制专家参加其他业务部门组织的培训项目，如供应链管理、采购和全球融资等。 对于企业范围内的知识共享，JA的团队有几个有力措施：与相关控制人员共享我们的审计报告、控制报告、业务流程审核，确保他们能够发现问题并在各自的业务部门使用这些信息。审计部每季度组织业务控制论坛，不同业务部门的经理应邀来参加并探讨控制的问题。另外还有在线用户讨论区。每年有两次JA要与IBM的高层经理讨论公司的整体的控制问题也关注各部门专门的问题。然后JA的高级经理会每季度把这些谈话传播下去，对于审计一线经理，审计部要求其每月与各业务部门的主管密切合作。 在变化的时代，IBM的IABC部门保持与时俱进的方式是靠新流程支持（NPS）部门的努力。该部门主要负责审视新业务流程的控制情况，他们会为业务部门做咨询，说明控制状况并就新流程的一些重要影响因素培训IABC的团队成员，发布一些信息并更改审计程序。 所有这些都集中关注客户满意度。组织的矩阵结构、控制团队的贡献和协作以及关注教育和知识共享都集中于此。 二、??? INTEL承担风险 ?Risk ?Buster项目