个人所得税1选编.ppt

个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范。 ; 个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、1993年10月31日修改的《中华人民共和国个人所得税法》，目前使用的2011年6月30日由第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的《个人所得税法》修改，自2011年9月1日起施行。 ; 个人所得税 第一节 个人所得税概述 第二节 纳税义务人、征税对象和税率 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠政策 第五节 征收管理;第一节 个人所得税概述一、个人所得税的概念;二、个人所得税的特点; 第二节 纳税义务人、征税对象和税率一、纳税人的法律界定;（一）居民纳税人;中国境内有住所;（二）非居民纳税人;二、征税范围;二、征税范围;三、税率;三、税率;三、税率;三、税率;三、税率;第三节 应纳税额的计算一、应纳税所得额的确定;一、应纳税所得额的确定;劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。 财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得：以每次收入为一次。 其他所得：以每次收入为一次。 ;个人捐赠额的税前扣除 （1）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 ;（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、农村义务教育、福利性及非营利性老年服务机构的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。 ; 个人取得的应纳税所得 形式：现金、实物和有价证券 ;应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除;【案例6-1】某银行???作人员2012年9月应发工资4500元，其中包括岗位津贴680元，所在单位发放的地方补贴260元，交纳社会统筹的养老保险100元，按月计提公积金190元，则该工作人员应纳的个人所得税税额为多少？;个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算;对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算;税前利润还是税后利润？;劳务报酬所得应纳税额的计算;【案例6-3】建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。;稿酬所得应纳税额的计算;特许权使用费所得应纳税额的计算;【案例6-4】某人2011年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人特许权使用费所得应纳的个人所得税。;财产租赁所得应纳税额的计算;个人取得财产租赁收入，依次扣除费用：;财产转让所得应纳税额的计算;利息、股息、红利所得应纳税额的计算; 适用税率：2007年8月15日前为20％，8月15日起为5％；2008年10月9日起暂免征个人所得税。;【案例6-5】张先生为自由职业者，2011年4月取得如下所得：(1)从A上市公司取得股息所得16000元，(2)从B非上市公司取得股息所得7000元。计算张先生当月应当缴纳的个人所得税。;偶然所得应纳税额的计算;其他所得应纳税额的计算;三、境外所得已纳税额的扣除;三、境外所得已纳税额的扣除;（三）抵免应用 纳税人境外实际缴纳的税款＜扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款； 纳税人境外实际缴纳的税款＞扣除限额，超过扣除限额的部分不得从本年度应纳税额中扣除，但可以用以后年度该国或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 ;【案例6-6】中国公民王某取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。王某能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。 【要求】(1)计算境外税额扣除限额； (2)计算在我国应当实际交纳的税款。;(1)计算境外扣除限额 ①在美国特许权使用费所得扣除限额 ＝12?(1－20％)?20％＝1.92(万元) ②股息所得扣除限额 ＝8?20％＝1.6(万元) ③在美国所得税款的扣除限额 =1.92＋1.