个人所得税总结选编.doc

应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 其中： （一）、个体工商户个人所得税计算征收的有关规定 1、自2011年9月1日起，个体工商户的费用扣除标准统一确定为3500元/月。 个体工商户2011年度应缴纳的个人所得税计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 2、个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除 3、个体工商户拨缴的工会经费、职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 4、个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰。 6、个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 7、个体工商户或者个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，应对其所得免征个人所得税。 （二）、对个人独资企业和合伙企业生产经营所得 个人所得税有两种计算办法。 1、查账征税： （1）自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。 （2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 （3）企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 （4）企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。 （5）企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 （6）企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （7）企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （8）企业计提的各种准备金不得扣除。 （9）投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。 计算公式如下： A、应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 B、应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 C、本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 D、本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额 2、核定征收 包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式 （1）实行核定应税所得率征收方式的，计算公式如下： A、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 B、应纳所得额＝收入总额×应税所得率 ＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 （2）实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。 （3）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。 三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 或＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额为应纳税所得额 一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足一年的，以其实际经营期为纳税年度 使用的速算扣除数，同个体工商户的生产、经营所得适用的速算扣除数。 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 （一）每次收入不足4000元的 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800）×20% （二）每次收入在4000元以上的 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1－20%）×20% （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率—速算扣除数 ＝每次收入额×（1－20%）×适用税率—速算扣除