个人所得税会计课件选编.ppt

; 第十章 个人所得税会计 第一节 个人所得税税制要素 第二节 个人所得税的确认、计量 第三节 代扣代缴个人所得税会计记录 第四节 非法人企业个人所得税的会计记录 第五节 个人所得税的纳税申报 ;第一节 个人所得税税制要素;单选题：依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（ ）。 A．户籍所在地标准 B．住所标准和居住时间标准 C．住所标准和国籍标准 D．工作地点所在地标准 ;【答案】B 【解析】我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。 ;二、个人所得税的纳税范围;课税对象;课税对象;（四）个人所得税的减免;多选题．依据个人所得税法的相关规定，下列所得中，免征个人所得税的有（ ）。 A．国家发行的金融债券利息 B．保险赔款 C．军人的转业安置费、复员费 D．残疾、孤老人员和烈属的所得 E．个人提前退休取得的一次性补贴收入 ;【答案】ABC 【解析】 选项D：残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税，不属于免税范围； 选项E：个人提前退休取得的一次性补贴收入，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 ;五、个人所得税税目;（一）工资、薪金所得;★下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( ABD )。 　　A.劳动分红 　　B.离退休后再任职的收入 　　C.差旅费津贴 　　D.发放给职工的午餐费 ;财政部门规定误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。误餐补助是按照员工实际的误餐次数和企业的补助标准计算发放的。 午餐补助是单位因午餐问题而定期发放给员工的补贴，一般根据员工实际工作天数计算并按月发放，实际是企业支付给职工一定金额的货币补贴，是已经实行货币化改革，对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，应并入工资、薪金所得，属于职工工资总额范畴。;（一）工资、薪金所得;;工资、薪金所得;;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;单选题．中国居民王某为境内某上市公司的职员，公司代其负担缴纳个人所得税，2015年10月王某取得不含税工资4500元。依据个人所得税法的相关规定，该公司当月应为王某代扣代缴个人所得税（ ）元。 A．30.93 B．156.25 C．294.12 D．330.25 ;【答案】A 【解析】雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）； （2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 注意： 公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。 所以，应纳税所得额＝（4500－3500－0）÷（1－3%）＝1030.93（元）， 应纳税额＝1030.93×3%＝30.93（元）。 ;　例：王某2015年度每月工资收入5000元，2015年12月发放全年一次性奖金24000元。该单位全部负担王某的工资和年终奖的个人所得税。 　王某由企业代付个人所得税？;雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税税款的处理;王某应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入【24000】-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额【0】-不含税级距的速算扣除数105)÷(1-不含税级距的适用税率）【10%】　 即：(24000-105)/(1-10%)=26550元 　　王某年终奖应缴纳个人所得税： 　　 26550*10%-105=2550元。 12月工资个人所得税的应纳税额=（5000-3500-105）/(1-10%)=1550 1550*10%-105=50 两者合计缴税=2550+50=2600 ;（二）个体工商业户的生产、经营所得;（二）个体工商业户的生产、经营所得;（三）企事业单位的承租、承包所得; 个人所得税税率表;（三）企事业单位的承租、承包所得;（三）企事业单位的承租、承包所得;（四）劳务报酬所得;（四）劳务报酬所得;劳务报酬所得;多选题. 依据个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。 A. 某教授在杂志上发表论文取得的报酬 B. 演员“走穴”演出取得的报酬 C. 教师自行举办培训班取得的办班收入