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个人所得税纳税筹划案例分析选编
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奖金发放
1 、一般来说奖金按月发放的方式税负最轻,而年中和年末发放及年终一次发放两种方式税负较高。其实也不是完全如此,有时年终奖按月发放并不能减少纳税。
案例一:刘小姐的每月工资为4600元,该年刘小姐的奖金预计为36000元。下面我们对奖金按月发放、年中和年末两次发放及年终一次性发放三种不同的方案进行比较(扣除额按照个人所得税标准3500元计算)。?
;方案一:
奖金按月发放,每月发3000元。刘小姐每月应纳税所得额为:
4600+3000-3500=4100(元),
适用税率为10%,
于是每月应纳税额为4100×10%-105=305(元)。?
年应纳个人所得税总额=305×12=3660(元)?;方案二:
年中7月份发放一次半年奖10000元,年末再发一次全年奖26000元。则除7月份外,刘小姐应纳税所得额为
4600-3500=1100(元),
适用税率为3%,
每月应纳税所得额为1100×3%=33(元)。?
;7月份发放半年奖时,应纳税所得额为4600+10000-3500=11100(元),
适用税率为25%,
7月份应纳税额为11100×25%-1005=1770
年终奖26000元适用税率为10%(根据26000÷12=2167确定),此时,年终奖金应纳税额=26000×10%-105=2495(元)?
年应纳个人所得税总额=33×11+1770+2495=4628;方案三:年终一次性发放奖金36000元。每月应纳税额仍为33元。
年终奖36000适用税率为10%,
应纳税额=36000×10%-105=3495(元)。
年度应纳个人所得税额=33×12+3495=3858(元)
;方案一:奖金按月发放,年应纳所得税额:3660
方案二:奖金分两次发放,年应纳所得税额: 4628
方案三:奖金年终一次性发放,年应纳所得税额:3858;企业年终奖的发放往往是根据收入、利润等各种因素完成情况。全年一次性奖金计税政策采用简易计税办法,与工资薪金的七级超额累进税率计税办法有很多差异。在某些奖金区间内,可能会出现税前奖金多,而纳税人实际获得的税后奖金反而少的情况。;案例2:王先生月工资4000元,年终一次性发放奖金56000元,去年年终发放奖金53000元。
分析56000的年终奖适用税率为20%53000元的年终奖适用税率为10%
今年年终奖应纳税额
56000×20%-555=10645(元)
实际所得:56000-10645=45355(元)
去年年终奖应纳税额
53000×10%-105=5195(元)
实际所得=53000-5195=47805(元)
;案例3:?小李是一家家具生产制造公司的销售人员,每月领取1400元的工资,年终按销售额领取一定比例的销售奖金。按规定小李本年末应得210000元销售奖金。假设销售奖金中差旅费占10%,业务招待费占15%,通信费占3%。?;小李的应纳税额,适用25%的税率。应纳税所得额=210000-(3500-1600)=208300(元)?应纳税额=208300×25%-1005=51070(元),实际所得=210000-51070-210000×(10%+15%+3%)=100130(元)。?如果公司对小李的销售成本进行报销,而把小李的销售奖金降为163800(=210000×(1-10%-15%-3%))元,那么小李的应纳税所得额=163800-(3500-1600)=162100(元),适用税率为25%,应纳税额=162100×25%-1005=39520(元),实际所得=163800-39520=124280(元)。比全额发放多的24150元。
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