个人所得税课件选编.ppt

第13章 个人所得税; ;本章主要内容;第一节 个人所得税基本原理;第一节 个人所得税基本原理;第一节 个人所得税基本原理;第二节 纳税义务人;第二节 纳税义务人;(一)居民纳税人; 2．居民纳税人种类：两类 (1)在中国境内定居的中国公民和外国侨民； (2)从公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞。 3．居民纳税人的纳税义务 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外的应税所得，在中国缴纳个人所得税。 ;(二)非居民纳税人;对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：;应用举例：;应用举例：;【例题·单选题】;【分析】;第三节 应税所得项目;二、个体工商户的生产、经营所得； 一类是纯生产、经营所得 另一类是独立劳动所得（如医师、律师、会计师、牙医师、建筑师的独立活动等） 个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人，其生产经营所得参照个体工商户的生产经营所得项目征税。 出租车驾驶员的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 ;二、个体工商户的生产、经营所得； 个人独资企业和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 ;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得 指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 五、稿酬所得 指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。 不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。 ;六．特许权使用费所得（提供专利权、商标权等） 七．利息、股息、红利所得(国债和国家发行的金融债券利息除外) 八．财产租赁所得（出租建筑物、设备、车船等） 九．财产转让所得 十．偶然所得(个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得) 十一．经国务院财政部门确定征税的其他所得; 第四节 税率; 第四节 税率; 需要特别注意的是：;应用举例：;应用举例：; 三、20％的比例税率; 三、20％的比例税率;3．其它六项所得均按20％比例税率： 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得。 ;特殊规定：; 第五节 应纳税所得额的规定; 一、费用减除标准;5．财产转让所得 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6．利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得 以每次收入额为应纳税所得额，没有费用扣除问题。;二、附加减除费用的范围和标准;2．附加减除费用标准 上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。 ;三、每次收入的确定; (1)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； (2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为两次稿酬所得征税； (3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； (4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； (5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ;3．特许权使用费所得 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 4．财产租赁所得 以一个月内取得的收入为一次。 5．利息、股息、红利所得 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6．偶然所得 以每次收入为一次。 7．其他所得 以每次收入为一次。 ;四、应纳税所得额的其他规定;不同税目税率与费用扣除总结： ;应税项日; 第六节 应纳税额的计算;【例题?计算题】;（一）该项目按年纳税，其应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。 应纳税额=(全年收入总额—成本费用及损失)×适用税率—速算扣除数 （二）个体工商户生产经营所得使用5%－35%的五级超额累进税率（以年为计算期限）。 ;三、对企事业单位承包经营、承租经营所得; 1.每次收入不足4 000元的： 应纳税额=(每次收入额—800)×20％ 2.每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=每次收入×(1—20％)×20％ 3.每次收入的