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《纳税实务》四月3日网上教学内容财会09班的同学们:你们好为更

《纳税实务》4月3日网上教学内容 财会09班的同学们:你们好! 为更好地完成本学期的教学任务,特将本周教学内容挂在本校教学网站上,供大家学习阅读并请按要求完成相应的习题(待面授时交,记录为平时成绩) 。学习中如遇到问题可及时与教师联系。EMAL:GEWENF098@ 任课教师:葛文芳 2010年3月31日; 第五章 关税 一、概述 ⒈ 关税概念 关税——是对进出国境和关境的货物、物品征收的一种税。 国境——是一个主权国家的领土范围。 关境(税境)——是指一国海关法规可以全面实施的境域。 通常是一致的,进出国境也就是关境 关境与国境 不一致 关境小于国境:设有自由港、自由贸易区 关境大于国境:缔结关税同盟的国家之间 彼此间进出国境的货物不征收关税。 关境包括了多个缔约国的领土。 ; ⒉关税政策  ⑴财政关税——为增加财政收入而征收。  ⑵保护关税——为保护本国工农业生产而征收。 加重关税:为达到特定目的征收,如: ⑶特别关税 反倾销关税、反补贴关税、报复关税 优惠关税:最惠国关税待遇 进口税 ⒊关税种类 出口税 过境税 现已取消 ⒋关税作用:执行统一的对外经济政策,维护国家主权和经济利益;保护和促进国内经济发展;调节国内市场供求关系;为国家建设积累资金。; ⒌ 特征 ⑴货物只有进出关境才被征收关税。 ⑵计税依据是关税中的完税价格。P.145 ⑶关税对国际贸易有重大影响,一国的关税政策同经济、政治政 策紧密相关。 ⑷关税由海关负责征收。 ⒍ 关税税法: 《中华人民共和国海关法》 、 《进出口关税条例》、《海关进出口税则》。 ; 二、关税的基本要素 ⒈ 征税对象 进出关境的货物和物品。凡准许进出口的货物,由海关依《海关进出口税则》征收进口或出口关税。 ⒉ 纳税人 贸易性商品的纳税人:是经营进出口货物的收、发货人或代理人。 物品的纳税人:进出境物品的所有人。 ; ⒊ 税率 ⑴ 比例税率 进口:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率; 出口:主要为国内紧缺、限制出口的商品。 ⑵ 固定税额:进口啤酒、原油、感光胶片等 ⑶ 复合关税:进口广播级录(放)像机 ⑷ 滑准税:P.135 ; 三、应纳税额的计算 ⒈计税依据: 正 常:按成交价格为基础的到岸价确定 进口 不规范:海关按规定的办法估价确定 完税价格 正 常:完税价格=离岸价÷(1+出口关税率) 出口 不规范:海关审定按规定的办法确定 ⒉应纳税额的计算 ①从价征收: 应纳税额=应税进出口货物数量×单位关税完税价格×适用税率 ②从量征收: 应纳税额=应税进出口货物数量×适用税额标准 ;【例】某公司进口小轿车5辆,经海关核定,到岸价格折合成人民币1 950 000元,该种小轿车的关税税率为50%,消费税率9%,增值税率为17%,计算该公司进口时应交纳的各种税。 应纳进口关税=1 950 000×50%=975 000(元) 应纳进口消费税=组成计税价格×税率 =(1 950 000+975 000)÷(1-9%)×9% =289 285.7(元) 应纳进口增值税=(1950 000+975 000+289 285.7)×17% =546 428.57(元) 【例】某公司出口一批货物,FOB离岸价1 680 000元,出口关税税率20%,计算该公司出口时应交纳的关税额。 完税价格=1 680 000÷(1+20%)=1 400 000元 应纳出口关税=1 400 000×20%=280 000元; 四、减免政策 P .140 ①法定性: 《海关进出口税则》规定,如关税税额在人民币50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样……免征关税。 ②政策性:根据国际通则和我国实情制定的。 ③临时性:由海关审批的。 五、保税制度 ——对保税货物加以监管的一种制度,是关税一组成部分。 ①保税货物——

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