会计培训—第二讲.ppt

会计培训第二讲;一、货币资金;货币资金; 3) 现金日常收支。现金收入主要限于销货款、劳务收入以及其他营业收入等；现金支出严格按照国家规定的现金使用范围合理合法、节约地使用。 4) 现金的核算的基本账户--“现金”　　为了总括反映企业库存现金的收、支和结存情况，应设置“现金”账户。其借方反映现金收入，贷方反映现金支出，余额在借方，表示库存现金。现金账户（簿）有现金日记账和现金总分类账。现金日记账格式一般有“三栏式”和“多栏式”。有外币收支业务的企业，除按人民币设置库存现金日记账外，还应按不同的外币币种设置库存现金日记账，进行外币收支业务的明细核算。 出纳人员应对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。清查主要方法是实地盘点，将库存现金的实有数与账面数进行核对。发现现金短缺，待查明原因并经领导批准后，再分别进行账务???理。 现金举例： 1) 签发现金支票向银行提取现金1500元，以备零星支出。2) 采购员张林出差，预借差旅费500元。;三）银行存款的核算 1．开立结算账户　　企业开业时，需按规定向银行申请开设账户，申请开户时，须持企业成立的批准文件，并在银行“印鉴卡”上预留印章。企业在银行开户以后，即可将现金存入银行并进行往来结算业务。 2、银行结算账户的分类 》》银行结算账户按用途不同,分为： 1)基本存款账户：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 2）一般存款账户：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3）专用存款账户 4）临时存款账户。 a.临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 b.设立临时机构、异地临时经营活动、注册验（增）资，可以开立临时存款账户 c.临时存款账户的有效期最长不得超过2年 d.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 》》银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。;我国常用的银行结算方式;银行存款核算; 某企业2001年7月末的银行存款日记账的余额为42 253元，银行对账单的余额为43 835元，经逐笔核对，查明有下列未达账项； 1）企业于月末送存银行的387号转账支票1 765元，银行尚未入账； 2）企业开出的421号转账支票480元，持票人尚未送存银行，银行未予销账； 3）向购货单位收取的销货款3 950元，银行已收妥入账，企业未收到银行收账通知，尚未入账。 4）企业应付某单位承兑汇票一张，计1 083元，现已到期；对方开出委托收款凭证，银行已主动代企业划款给对方，企业尚未收到银行的付款通知，未减少账目。 根据上述未达账款，编制银行存款余额调节表如下：;其他货币资金的核算;其他货币资金的核算;其他货币资金的核算;二、应收款项 ;应收账款及预付账款核算的基本账户;二、应收账款及预付账款的账务处理　　在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。1、无折扣折让情况下的账务处理　　1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时：　　　　借：应收账款　　　　　贷：产品销售收入　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　　2) 收到应收账款时：　　　　借：银行存款　　　　　贷：应收账款2、有折扣折让情况下的账务处理　　有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置“销售折扣与转让”账户。　　1) 总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记“销售折扣与折让”。即：　　将商品产品销出时：　　　　借：应收账款 　　　　　　　按货款及税款总价　　　　　贷：产品（商品）销售收入 　　　　　　按货款总价　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 按税款总价　　在折扣期限内，收到销货款项：　　　　借：银行存款 　　　　　　　按货款净价　　　　　　销售折扣与折让 　　　　按折扣折让额　　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　按货款净价　　在折扣期外收到销货款项：　　　　借：银行存款　　　　　贷：应收账款;应收账款及预付账款核算的基本账户;坏账损失的核算;2、备抵法　　备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为： 　　期末按一定标准计提坏账准备：　　　　借：资产减值损失