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会计从业资格辅导
会计从业资格考试辅导;第七章 账务处理程序;第一节 账务处理程序的意义和种类;第一节 账务处理程序的意义和种类;第二节 不同种类账务处理程序的内容; (二)会计凭证和账簿的设置
1.凭证设置
记账凭证可以采用通用格式,用来记录全部经济业务,也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用格式,分别用来记录收款、付款和转账业务。
2.账簿设置
(1)现金、银行存款日记账只是用来序时地登记各笔现金、银行存款的收支业务,并不作为登记总分类账的依据,一般采用三栏式订本账;
(2)总分类账一般采用三栏式订本账;
(3)明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。; (三)账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证;
2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账;
4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账;
5、期末,根据对账的具体要求,将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符;
6、期末,根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。;⑤; (四)优缺点与适用范围
优点:简单明了,易于理解和掌握,总分类账的记录能较详细地反映经济业务的发生情况,来龙去脉清楚,便于对经济业务进行分析和检查;账户之间的对应关系清晰,便于核对账目。
缺点:根据记账凭证逐笔登记总分类账,在业务量较大时,登记总账的工作量大;不便于对会计工作进行分工,总账与日记账明显地表现为重复记账。
适用范围:一般只适用于一些规模小,业务量少,会计凭证不多的单位采用。;第二节 不同种类账务处理程序的内容; (二)会计凭证和账簿的设置
1.凭证设置
(1)设置现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证。
(2)设置汇总现金收款凭证、汇总现金付款凭证、汇总银行存款收款凭证、汇总银行存款付款凭证和汇总转账凭证。
2.账簿设置
(1)现金、银行存款日记账,一般采用三栏式订本账;
(2)总分类账一般采用三栏式订本账;
(3)明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。; (三)账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证;
2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账;
4、根据记账凭证编制有关汇总记账凭证;
5、根据汇总记账凭证登记总分类账;
6、期末,将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符;
7、期末,根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。;⑤; (四)优缺点与适用范围
优点:减轻了登记总账的工作量,由于按照账户对应关系汇总编制记账作证,便于了解账户之间的对应关系。
缺点:按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,并且当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用范围:适用规模较大,业务量较多的单位。;第二节 不同种类账务处理程序的内容; (二)会计凭证和账簿的设置
1.凭证设置
(1)设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(2)设置科目汇总表。
2.账簿设置
(1)现金、银行存款日记账,一般采用三栏式订本账;
(2)总分类账一般采用三栏式订本账;
(3)明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。;科 目 汇 总 表; (三)账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证;
2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账;
4、根据记账凭证编制科目汇总表;
5、根据科目汇总表登记总分类账;
6、期末,将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符;
7、期末,根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。;⑤; (四)优缺点与适用范围
优点:减轻了登记总账的工作量,并可做到试算平衡,简明易学,方便掌握。
缺点:科目汇总表不能反映账户对应关系,不便于查对账目。
适用范围:它适用于经济业务较多的单位。;再见
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