会计学(人大非会计专业)第三章货币资金及应收款项.ppt

第一节 货币资金;二、库存现金 （一）概念 现金是指通常存放企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （二）核算 为了总括反映企业库存现金收支和结存情况，企业应设置“库存现金”总账账户，该科目反映企业的库存现金，其借方反映企业现金的增加，贷方反映企业现金的减少，余额在借方，反映库存现金的余额。 ;采购员出差报销差旅费 1、预借差旅费 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 2、报销差旅费 借：管理费用800 库存现金 200 贷：其他应收款1000 ;三、银行存款 （一）银行存款的概念及管理要求 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户可分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 ;（二）银行存款支付结算办法 1.支票 定义： 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 用途 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算 注意：提示付款期限自出票日起10日 ;2.汇兑 定义： 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。用途： 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 3.托收承付 定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。用途：收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 ;4.委托收款 定义：是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 用途：单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方 式。 5.银行汇票 定义 由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 用途：异地 注意：提示付款期限自出票日起1个月； ;6.银行本票（同城） 定义：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 7.商业汇票（同城和异地） 定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分类：银行承兑汇票和商业承??汇票 8.银行卡： 定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 ;9.信用证 定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。 （三）银行存款核算 补充：增值税 1、概念 增值税是流转税中的主要税种，是就企业货物或劳务的增值额征收的税金。 2、计算公式 应交增值税＝增值额×税率 ＝当期销项税－当期进项税 =售价×税率－进价×税率 ;销项税：销售商品时，销售方向购买方收取的增值税，属于代收的性质。 进项税；购买商品时，购买方向销售方支付的进项税，属于代垫的性质。 对于购销双分，购买方作为进项税核算，销售方作为销项税核算。 3、账户结构 ;应交税费－应交增值税;（四）银行存款的清产 银行存款的清查：与开户银行核对账目 首先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性 然后与银行转来的对账单逐笔核对 编制银行存款余额调节表 银行对账单上的银行存款结存数额与企业银行存款日记账上的结存数不相符： ;未达账项，是指一方已入账，而另一方由于凭证传递的原因未入账 企业与开户行之间的未达账项，可分为四种情况： ①企业送存银行的款项，企业已登记入账作为银行存款的增加，而银行尚未入账；（企业已收，银行未收） ②企业开出付款凭证登记入账，作为银行存款的减少，而银行尚未接到有关凭证，未入账；（企业已付，银行未付） ③银行代企业收进的款项，银行已于收到款项之日登记入账，作为企业银行存款的增加，而企业尚未接到收款通知，未入账；（银行已收，企业未收） ④银行代企业支付的款项，银行已于付款后登记入账，作为企业银行存款的减少，而企业尚未接到付款通知，未入账；（银行已付，企业未付） ;【例】某企业银行存款日记账2003年11月30日余额为34 000 元，银行转来对账单上的余额为 35 000元，经逐笔核对，发现下列未达账项： ①企业于月末送存收到的其他单位支票5 000元，银行尚未入账； ② 企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未送存银行，银行尚未入账； ③企业委托银行代收的货款，银行已收到入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账，货款金额8 600元； ④银行代企业支付水电费5 600元，但通知单尚未到达企业，企业未入账。 根据未达账项，编制银行存款余额调节表。 ;银行存款余额调节表2003年11月30日;四、其他货币资金 其他货币资金是指