会计岗位综合实训—基础会计学：电子课件5第五章会计账簿.ppt

第五章 会 计 账 簿;第一节 会计账簿的概念和分类;1、按用途分类 ;2、按外表形式分类 订本式账簿：指在会计账簿启用前，将许多账页装订成册的会计账簿。适用于带有统驭和控制作用的总分类账，以及登记货币资金收付的日记账。 活页式账簿：是指账页不固定，把零散的账页放置在活页账夹内，可以根据实际需要随时增减页数的会计账簿。 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的卡片，登记各项经济业务的会计账簿。最常见的卡片账是“固定资产明细账”; 3、按账页格式分类 ;1．账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。 ; 第二节 序时账簿;第三节 分类账簿和备查账簿;第四节 会计账簿登记规则;二、会计账簿登记规则;账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留有改错的空间。在小写数字前应加上人民币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明“承前页”账簿登记到会计期末时，应正确地办理结账手续，月结在合计栏上下各划一道红线，年结划双红线。;第五节 错账更正的方法 ;一.产生错账的原因： ;例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100 ;例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款—A单位 72000 ;例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：应收账款—甲公司 100000 贷：银行存款 100000 ; ①会计科目错误 造成 记账凭证错误 ②记账方向错误 账簿记录错误 ③应记金额错误 错账 原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误） ;二、错账更正的方法1、? 划线更正法：[1]含义：[2]适用范围：在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误。;[3]具体操作：（举例说明） 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。 解：①文字 签章：小王 更正后记录： 江 原摘要栏内记录: 收到大华工厂货款 ②数字：（金额） 签章： 小王 更正后记录： 5687.00 日记账中金额栏内原记录： 5678.00 注意：Ⅰ 文字错误可以只更正个别错字 Ⅱ 数字错误必须全部划线更正。 ;2、? 红字冲销法：（红字更正法、赤字冲销法）[1]含义：[2]适用范围：一是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。二是在记账或结账以后，在核对时发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。 ;[3]具体操作：（举例说明）例1、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100解：①冲销凭证：  借：生产成本 100 贷：原材料 100 ②更正凭证： 借：制造费用 100 贷：原材料 100并据此登记入账。;登账的实际操作过程：? 生产成本 制造费用 原材料? 100 100  100 100  100 100 ;例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款—A单位 72000 解：冲销凭证： 借：银行存款 1800 贷：应收账款—A单位