会计学基本-第07章节.ppt

会计学基础第七章　会计账簿; 账簿又称账本或账册，是以会计凭证为依据，由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来连续、系统地记录各项经济业务的簿籍 （二）账簿的意义 1．通过账簿可以全面、系统地反映各单位的经济活动情况。 2．利用账簿记录，既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，这样就可以全面而系统地反映各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况，收入、费用的发生，利润的实现和分配情况。 　3．利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据资料。;二、账簿的种类;　　订本式账簿也称订本账，是将具有一定格式的账页，在启用前加以顺序编号并固定装订成册的账簿。 　　活页式账簿也称活页账，是指在启用前和使用中账页不固定装订成册的账簿。 　　卡片式账簿是将硬卡片作为账页，并将其存放在卡片箱中保存的账簿。 　　磁性媒介质账簿是电脑中存储的账簿 。;　　　　　第二节　　账簿的设置与登记 一、账簿的基本结构 　虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备以下基本内容： （一）封面，标明账簿名称和记账单位名称。 （二）扉页，标明账簿的启用日期和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。 （三）账页，标明账户名称、日期栏、凭证字号栏、摘要栏、金额栏、页次栏等。 ;二、账簿的登记方法 （一）普通日记账的格式及登记 普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额，所以它又称两栏式日记账。其格式与登记方法如表7－1所示。 （二）特种日记账的格式及登记方法 1．现金日记账的格式及登记方法 　现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证、现金付款凭证和银行存款的付款凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账的格式及登记方法如表7-2所示。;2．? 银行存款日记账的格式及登记方法 　银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收款凭证、付款凭证和现金的付款凭证，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的账簿。格式如表7－4所示，登记方法和现金日记账基本相同，在此不再赘述。 3、总分类账的格式及登记方法 　总分类账是按总账科目开设的账户，它能全面总括地反映经济活动情况，对明细分类账起统驭控制作用，并为编制会计报表提供总括的资料。总分类账只要求采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式”格式及简易登记方法如表7-5所示。;4．? 明细分类账的格式及登记方法 　明细分类账是按照明细科目开设的账户。它能够具体详细地反映某类经济业务情况，对总分类账起辅助补充作用，也为编制会计报表提供必要的明细资料。明细分类账的格式及登记方法如表7－6、表7－7、表7－8所示。 ;　　　　　　第三节　登记账簿的规则;3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，使用活页式账簿，应当按账户顺序编号，定期装订成册并按顺序编定页码。记账时应当按账页、行次顺序连续登记，不得隔页、跳行，如不慎发生隔页、跳行，应在空页或空行处划线注销，注明作废。 4．“摘要”栏文字应简明扼要，并应采用国务院颁布的简化汉字，“金额”栏的数字应用阿拉伯字书写。 5．凡需结出余额的账户，结出余额后，应根据余额方向在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在金额栏内元位处以“0”表示。;6．每登记满一页账页结转下页时，“转次页”和“承前页”，然后再根据记账凭证继续记账。 7．账簿记录发生错误时，应根据错账的具体情况，按照规定的方法进行更正。 二、错账更正的方法 在记账的过程中，必须根据错误的具体情况，相应采取正确的方法预以更正。具体方法有以下： （一）划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登记账簿时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。; ;记账凭证会计分录为： 借：物资采购 1000 贷：应收账款 1000 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记 入账。其分录为； 借：物资采购 1000 贷：应付账款 1000 2、在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，记账错误表现是：所记金额大于应记金额，这时采用红字更正法，将多记的金额即正确与错误之间的差数用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记的