会计演示课件11财产清查.ppt

第九章 财产清查;第一节 财产清查的意义和种类;1.财产在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化; 2.自然灾害造成的非常损失; 3.在收发过程，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错; 4.在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、登记上发生差错; 5.由于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等; 6.贪污盗窃、营私舞弊造成的损失; 7.未达账项引起的账账、账实不符等。;二、财产清查的意义 1.保护财产物资的完全完整 2.保证会计核算资料的真实可靠 3.挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效率 4.保证财经纪律和结算纪律的执行 5.有利于建立健全各项财产物资的收发保管制度;三、财产清查的种类 财产清查可按不同标准进行分类。 (一)按清查范围分类 ～可分为全面清查和局部清查。 (二)按清查时间分类 ～可分为定期清查和不定期清查。 四、财产物资的盘存制度;1.永续盘存制(账面盘存制) 是平时对各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记录其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。 2.实地盘存制 是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据盘点的实存数，倒挤减少数并据以登记有关账簿的一种盘存制度。;第二节 财产清查的方法;二、财产清查的方法 (一)实物清查的方法 1.实物盘点法 2.技术测算法 不管采用哪种清查方法，对于各种实物的盘点结果，应如实登记在盘点表上。通过填制盘点表，详细列明各种物资的名称、规格、数量、单价、金额，并由盘点人员和实物保管人员共同签章。盘点表是记录实地盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实有数的原始凭证。是调整账簿记录的依据，也是分析差异原因，明确经济责任的依据。 盘点表 实存账存对比表;(二)现金的清查 ～采用实物盘点法，确定现金的实存数，然后与现金日记账的余额核对，检查账实是否相符。现金清查应注意的问题: 1.清查前所有的现金收、付款凭证必须已登记入账，并结出账面余额; 2.清查时间最好选在一天业务开始前或结束后 3.清查时必须有出纳员和财务主管人员在场 4.注意有无白条抵库或挪用公款，库存现金是否超过银行核定的库存限额 5.结束时，如果账实不符，应及时编制现金清查结果报告表;(三)银行存款的清查 ～是采用与开户银行核对账目的方法进行的。清查时应根据银行送达的对账单，与银行存款日记账进行逐笔核对，核对时可能发现余额不相符，此时首先应查找是否出现错误，如果排除了记账错误，则不相符是由于未达账项造成的。未达账项在四种情况: 1.企业已收，银行未收 2.企业已付，银行未付 3.银行已收，企业未收 4.银行已付，企业未付;出现未达账项后，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，通过调节后双方余额应该一致。 如果出现双方余额不一致，说明双方或有一方账目有错误，应进一步查明原因，并予以更正。注意的是，调节后的余额是企业下个月可动用的银行存款余额，企业不能以此作为登记入账的依据。 通常在进行银行存款清查的同时，也进行银行借款的清查。 下面是企业的日记账与银行的对账单，请对账，并编制银行存款余额调节表。;某厂某年某月25～30日银行存款账面记录: 1.25日开出＃1246支票，支付购入材料运费300元 2.25日开出#1248支票支付购料价款39 360元 3.27日存入销货款转账支票40 000元 4.28日开出#1249支票支付加工费16 800元 5.30日存入销货款转账支票28 000元 6.30日开出#1252支票，支付机器修理费376元 30日银行存款账面结存余额42 594元 银行对账单记录: 1.27日#1248支票付出39 360元 2.28日转账收入40 000元 3.28日代交电费3 120元 4.28日#1246支票付出300元 5.29日存款利息收入488 6.29日代收浙江货款11 820元 7.30日#1249支票付出16 800元 30日结存余额24 158元 要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。;项目;(四)有价证券的清查 有价证券是指具有一定票面金额，代表所有权或债权并借以取得一定收入的书面证明。常见的有价证券包括国库券、国家重点建设债券、企业债券、股票等。有价证券的清查方法与现金基本相同，除年终进行全面清查外，还应进行不定期的清查。清查时，应将所有的有价证券按年度、券面、号码进行分类清点，将实有数与有价证券明细账进行核对，若发现账实不符，应编制有价证券清查报告表，列出