会计账簿登记和其方法.ppt

第六章 会计账簿登记及其方法; 〖教学内容〗 会计账簿的选择与设置 【教学思路】 本节是认识账簿的开始，应从为什么要设置和登记账簿——账簿有哪几类？——各类账簿的优缺点——在实务中不同的经济业务内容应如何选择不同的账簿？ 【教学准备】 各类账簿实物。 【教学内容】; 会计账薄是由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。虽然这种簿籍有多种样式，但其基本构成包括封面、扉页和账页三个部分：账页是其最重要部分，因为决定账页格式的是按照会计科目开设账户名称，它可以用来序时地、分类地记录和反映经济业务的增减变动及其结果，从而使会计账簿成为会计资料的主要载体，并从获取各种类会计信息。; 一、账簿的基本格式种类 （一）账簿的基本样式 1、封面，注明会计账簿的名称。 2、扉页，主要填列会计账簿的使用信息。 3、账页，是会计账簿的主体，有若干账页组成。 （二）账簿的种类 会计账簿的种类是多种多样的，有着不同的分类方法，会计账簿通常是按照它的用途和形式加以分类。;1、按账簿用途分类，可分为以下几类。 序时账簿。 分类账簿。 2、账簿按其外表形式，可以分为 活页式账簿。 卡片式账簿。 3、账簿按其账页格式，可以分为 三栏式账簿。 多栏式账簿。 数量金额式账簿。;二、单位会计账簿的设置与选择;2、按单位的要求和实际选择和设置会计账簿 　　账簿从原则上分析大致可分为四类：提供序时登记的账簿、提供分类会计信息的账簿、提供序时与分类相结合信息的联合账簿及提供备查信息的账薄。 序时账簿是指登记单位涉及现金、银行存款业务的日记账以及登记某些转账业务的日记账； 分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿； 联合账簿是指既是序时记录又分类记录，既是日记账又是总账的账簿， 　　会计账簿从外表形式分有订本式、活页式，卡片式三种。;第二节　会计账簿登记与使用规则和要求;二、分类账簿的设置与登记; 1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类???的账页格式与三栏式总分类账相同，只设置借方、贷方和余额三个金额栏。 2、数量金额式明细账 数量金额式明细账的账页格式是在收入、发出、结存三栏下，再分别设数量、单价和金额栏。 3、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在一张账页的借方栏或贷方栏下设置若干专栏，集中记录某一总账科目所属的各明细科目的内容。它主要适用于损益类等经济业务的明细核算 ?此外，为了适应固定资产、低值易耗品等明细核算的特殊要求，其明细分类核算的格式一般采用卡片式，具体格式可以自行设计。 明细分类账的登记，应根据会计主体业务量的大小、业务性质及管理要求选择不同的登记方法，可以直接根据原始凭证、或原始凭证汇总表、记账凭证逐日逐笔登记或定期汇总登记。在月末将总分类账的余额与其所属的明细分类账的余额之和核对相符。有些会计科目，如经济业务内容单纯、发生次数较少，可以不设明细账。 ;三、总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户；另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。 平行登记法的要点可概括为以下三点： 同时期登记 同方向登记 等金额登记;第四节　“对账” 、“结账”与“错账”更正方法;　　为了总结某一会计期间的经济活动情况，考核经营成果，便于编制会计报表，必须定期进行对账和结账工作。对账是为了保证会计数据的真实性，结账前必须进行对账，对账过程中和结账前后发现账簿记录有错误现象的，要区别情况按照错账更正方法进行及时更正。;一、对账;（一）结账前的准备工作 １、查明本报告期内所发生的经济业务是否已全部填制记账凭证并据以入账。如果发现错漏应及时补记、更正。 2、根据权责发生制原则，将属于本报告期的收入、费用和成本的账项进行调整和结转，正确计算当期的产品成本和损益。;　（二）结账的方法 　　　结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“当月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。;　　　三、错账更正方法 　　　错账的基本类型有以下几种： 　　　记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿时发生过账错误。 　　　记账凭证错误，导致账簿登记也发生错误。这