基础会计学第8章会计凭证.ppt

第八章 会计凭证;第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递与保管;第一节 会计凭证的意义和种类;三、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：  原始凭证 记账凭证原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。;第二节 原始凭证; 2.原始凭证按其填制的手续不同，可以划分为：一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1）一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。（2）累计凭证是指一定时期???记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。（3）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如：发料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。;二、原始凭证的基本内容 1．原始凭证的名称； 2．填制凭证的日期和凭证号码；　3．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章；　4．经济业务的内容；　5．经济业务的数量、计量单位、单价和金额；　6．接受凭证的单位名称；　7．原始凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)。;三、原始凭证的填制(一)原始凭证填制的依据1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制。如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单。2.根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制。如：月末计算产品成本时，根据“制造费用”帐户本月借方发生额，填制“制造费用分配表”。3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如：各种汇总原始凭证等。;（二）原始凭证的填制要求;５.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 ６.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。;9.人民币大小写要规范。 大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 ￥110000.80的大写：壹拾壹万元零捌角整。 ￥ 107000.53的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分。注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂改。若金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。;四、原始凭证的审核;第三节 记账凭证;二、记账凭证的基本内容;三、记账凭证的填制依据;四、记账凭证的具体填制;（二）付款凭证的填制 付款凭证是根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。左上方“贷方科目”应填列“现金”，“银行存款”科目，在借方科目栏中填列与上述“现金”、“银行存款”相对应的科目。 注意：涉及到现金和银行存款之间收付的，一律只填制付款凭证。 ;（三）转账凭证的填制 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。（不设主体科目）;五、记账凭证的审核;第四节 会计凭证的传递与保管;二、会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案。（一）会计凭证的整理规类 各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。;（二）会计凭证的造册归档 会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格遵守会计制度的有关规定。 年度终了，可由会计部门保管一年，期满后，移交本单位档案保管部门保管。（三）会计凭证的借阅 会计凭证原则上不得借出，对已归档凭证的查阅、调用???复制，都应得到批准，并办理一定的手续。（四）会计凭证的销毁 会计凭证的保管期限为15年。保管期满后，必须按规定的制度和程序予以销毁。