企业全面成本预算执行监控体系的构建及实施措施.pdfVIP

２０１５ 年第 ７ 期·总第 ２５３ 期 【财税审计】 企业全面成本预算执行 监控体系的构建及实施措施 庄晋磊 （中国铁塔股份有限公司广州市分公司，广东 广州 ５１００００） ［摘　要］强化成本预算执行监控是企业提升全面预算管理效果的重要抓手，结合企业全面成本预算执 行监控的成功探索和多年财务实务管理工作经验，围绕价值型财务管理战略目标，从制度层、操作层及平台 三个层面提出了企业全面成本预算执行监控体系的构建思路，助推企业实现预算管理的标准化和精细化，支 撑企业战略目标的顺利达成。企业全面成本预算执行监控体系的有效实施，需要通过业财双向融合，从制度 规范、监控工具、重点环节及支撑平台四个维度入手，才能提升???业资源管理效率和效果。 ［关键词］全面成本预算 ；执行监控体系 ；构建 ；应用 ［中图分类号］Ｆ２７５３　　　［文献标识码］Ａ　　　［文章编号］２０９５ －３２８３（２０１５）０７ －０１５９ －０２ 　　成本预算执行监控作为企业全面预算管理的一个重 １制度层面 要环节，是指在企业全面预算管理过程中，对全面成本预 建立完善的全面成本预算监控制度，这是实施全面 算执行情况，包括成本预算目标的完成情况、成本预算项 成本预算监控的基础。全面成本预算监控制度强调对企 目执行情况等进行的管控及评价。成本预算执行是企业 业现有的预算管理情况、管理特点、存在的问题等进行系 执行预算管理和进行预算过程控制的重要工具，预算执 统分析，对全面成本预算监控流程进行梳理，以制度规范 行所引发的企业财务管理问题最终会影响企业战略目标 形式将管理要求、流程、职责、时限等要素进行嵌入固化， 的实现。常见的预算执行问题主要包括：全面成本预算 建立全面成本预算监控规则。 难以执行，讨价还价的现象依然存在；预算单位未按照原 ２操作层面 定预算项目进行开支，随意调整预算列支范围；预算单位 全面成本预算监控操作层面强调监控工具的运用和 未按预算时间开展项目，造成成本预算完成进度严重滞 重点监控环节的落实，切实提高预算监控的效率及效果。 后或者超前；企业预算执行缺乏弹性，无法针对市场变化 在监控工具上，要为每个业务部门建立一套定制化的全 及时进行有效调整；企业预算执行监控侧重于对预算执 面成本预算监控表，既突出管理的共性又兼顾各部门的 行结果，缺乏对预算执行过程的控制等。有鉴于此，笔者 业务特点；在监控环节上，将传统的预算执行后监控向事 结合企业全面成本预算管理成功实践，总结构建了一套 前监控和事中监控拉伸，找出各环节的关键点进行重点 企业全面成本预算执行监控体系，希望能够为企业健康、 防治，做到“预防为主、防治结合”。 高效地开展预算执行监控提供帮助。 ３支撑平台 一、企业全面成本预算执行监控体系的构建 简洁统一的业财互动沟通平台是企业落实全面成本 对成本预算执行的监控与预算资源的配置具有同等