关于成本内涵发展的新思考.pdfVIP

述 ，在一定时期 、一定阶段有着进步的积 极意义 ，体现出中西方在成本概念的深入 思考。相对来说 ，西方关于成本概念定义 一般侧重于价值的放弃或牺牲 ，采用货币 关于成本内涵发展的新思考 计量和表现的 “价值 ”在成本定义中居于 核心地位 ，但这种 “价值 ”对于成本本质 内涵的表述来说是抽象的；我国对成本理 解受到马克思 《资本论 》的影响 ，倾向于 ■ 王凤洲 教授 夏范社 （集美大学工商管理学院 福建厦门 361021 ） 具体化。就学科范围来看 ，会计学学科成 ◆ 中图分类号：F406.72 文献标识码 ：A 本概念一般强调成本的计量属性 ，通过计 量和用货币作为衡量的标准或者尺度。但 1 9 8 0 年 ，美国财务会计准则委员会 是由于环境变化和理论创新 ，成本涉及的 内容摘要：本文首先通过文献综述 ，阐 （FASB ）第 3 部财务会计概念公告— 概念逐步外延 ，涉及管理学、经济学等多 述中外成本概念的发展、演进 ，并给予 简要评述；然后扩充对成本内涵的认 《企业财务报表的要素 》将成本解释为 ： 学科和多领域 ，成本的概念也在扩展 ，能 识 ，通过例子引出分析不确定事项 ，并 经济活动中发生的价值牺牲 ，即为了消 否由计量过去兼容到计量未来；把内部因 且通过对比分析或有事项的特征以及 费 、储蓄 、交换 、生产等所放弃的 （林万 素与外部因素相结合；把确定因素和不确 披露 ，试图界定不确定事项对成本内 祥 ，2008 ）。1986 年 ，美国查尔斯 ·T · 定因素结合起来；把数学以及计算机等多 涵的影响 。通过期权以及天气期权的 霍恩格伦在 《高级成本管理会计 》一书 学科的技术与方法引入 ，以其更准确地计 发展 ，阐述不确定事项的做法，以及天 中认为 ，成本是 “为了达到某一特定目标 量 ；计量手段的多样化 ，改变单一货币计 气期权对成本内涵计量的相对局限性， 由此引出对不确定事项能否进一步扩 所失去的或放弃的资源 ”。 量的模式等 ，这些问题的探讨有助于成本 充成本内涵的思考与探讨 。 （二 ）国内的几种主要观点 内涵的深化、扩充 、发展与革新。 关键词 ：成本 内涵 不确定事项 或 1951年 ，娄尔行认为：成本是完成一 有事项 期权 成本内涵的新发展 项作为时 ，或者企图完成一项作为 ，中间、 直接 、间接因作为而耗费的、有形和无形 （一 ）社会 、经济、科技发展对成本内 对成本概念的简要回顾与评述 的代价。1963年 ，中国人民大学出版社的 涵的影响 (一 ）国外的几种主要观