基于成本粘性对会计稳健性影响的探究.pdfVIP

Finance and Accounting Research | 财会研究 基于成本粘性对会计稳健性影响的探究 田艳军 漯河市漯海望泽商贸有限公司 462000 摘要:随着我国对当前经济体制改革的不断深化，我国企业内部管理会计环境正在不断面临新的风险与挑战，而 在当前经济环境越来越严峻的情况下，会计稳健性作为衡量企业经济效益、保证会计信息的真实性、缓解企业内 部各利益相关者矛盾的重要原则就显得尤为重要。现如今，成本管理问题已经被越来越多的企业所重视。探究对 成本粘性的合理确认以及对会计稳健性的影响研究有利于提高会计环境的稳健性，协调相关各方的利益，从而提 高会计信息的质量。 关键词:会计稳健性；成本粘性；影响 会计稳健性原则，又称谨慎性原则，是我国会计信息质量特 价格为负时，可以看做是对企业本期所有坏消息的反应，而当股 征中的一个重要原则，也是衡量财务报告真实性和可靠性的重要 票价格为正时，可以看做是对企业本期所有好消息的反应，而企 参考原则之一。在传统管理会计中，企业成本与业务量之间呈现 业会计收益对于两者的反应程度是不同的，也就是不对称的，会 完美的线性关系，但是，近年来学者对成本研究发现，所谓的线 计稳健性理论认为，企业的会计盈余对坏消息反应的及时程度要 性关系并不存在于企业成本与业务量之间，而是企业的业务量增 远大于其对好消息的反应及时程度。 加时成本的边际增加量大于业务量减少时的边际减少量，这种与 传统管理会计相悖的结论被称为“成本粘性”。 成本粘性对会计 三、成本粘性的界定 稳健性的影响研究是对成本粘性经济后果研究的重要扩展，也是 传统成本管理理论认为，业务量的变动与成本的变动方向是 对会计稳健性动因研究的重要补充。 一致的，并且是呈线性相关关系的，但是随着后来不断的探索和 研究后发现，这个线性关系并不存在，线性关系只是成本管理中 一、研究意义 最理想的一种存在方式，而在实际情况中并未如此，通过大量探 (一)从成本粘性的角度出发，研究企业的成本粘性存在性问 索和实证后发现，业务量与成本的变动关系具有微妙的非对称关 题，对我国企业成本粘性的确认和计量提出新的认识，对进一步 系，当业务量下降时，成本的下降变动率要小于业务量增加时成 加强对成本粘性的研究大有裨益，同时也提供了有益的参考与借 本的变动增加率，这种微妙的非对称关系就是成本粘性现象。为 鉴。 了更好地对成本粘性特征以及对本文结论的实际意义进行理解， (二)从会计稳健性的角度出发，考虑成本粘性的影响，分析成 当企业收入下降时，管理者站在自身角度来对企业的生产经营管 本粘性与会计稳健性之间的相关关系。确定成本粘性的确认方法 理进行决策时，通常会面对两种解决方案，一种是削减开支、减 以后，对我国上市企业进行会计稳健性研究，并通过分析不同的 小生产规模或裁员来降低成本，维持企业生产经营，一种是维持 成本费用粘性特征与会计稳健性的关系有利于提高企业成本管理