审计符合性测试和实质性测试常见问题分析及建议.pdfVIP

f?????? 霹孵魍牌卿罗嘲—————————————————～ 鬣黼篮避滏盛鲨翊 审计符合性测试和实质性测试 ●胡亚敏陈宝峰／文 常见问题分析及建议 黼在风险导向审计模式下，审计人员在对被审计单位风险分析的基础上，采取多样化的审计策略，对 被审计单位进行符合性测试和实质性测试。符合性测试又称内部控制测试，内容包括合规合法性控制、 授权分权控制、不相容业务相分离控制、业务程序标准化控制、内部核查控制；方法包括检查、观察、穿行 测试、重复执行等测试程序。实质性测试是指对被审计单位的账户余额进行测试，测试的方法主要有核 对、复核、分析性复核、查询、盘点、观察等方法。但在审计符合性测试和实质性测试中经常出现一些问 题，本文对此探讨，并提出建议。 一、审计实务中符合性测试常见 过相应的审批。有些企业一些项目的 存货、固定资产管理制度不严．没有 问题分析 报销凭据没有部门经理等卜级领导 定期核对。有些企业库房存货、固定 ??合规合法性方面 的审核签字批准。三是经费申请、审 资产等实际数与账面数不符。二是公 合规合法性测试主要测试被审 批、报销的流程监管不完善，同时财 司的内部控制制度、章程都很健全， 计单位会计核算是否违背了会计准 务部门也没有严格按照制度对每一 但是实际操作过程中并没有落实。 则等相关法律法规的规定，实务中常 笔报销项目进行把关。 二、审计实务中实质性测试常见 见问题有：一是无内部控制制度，业 ??不相容职务分离方面 问题分析 务处理没有相关的规定和审批程序， 不相容职务相分离是指一个或 实质性测试通常要达到的目标包 这种情况在一些小公翻更为常见。二 一个以上的职务由同一人操作会加 括：真实性、完整性、所有权、估价、准 是、№务不按照会计准则执行。如费用 大舞弊的风险。如记账和审核、审批 确性、披露、分类等具体只标，审计人 计提不符合准则，有的企业没有计提 与执行、执行与记录、记录与核对等 员可以通过检查、分析性复核、查询等 坏账准备；财务人员专业素质不强， 都属于不相容职务。常见问题有：一 方法进行实质性测试。审计实务中实 没有按准则的规定记账。三是记账凭