财务核算中资产纳税处理.pptVIP

资产财务核算中的纳税处理（一）;资产财务核算中的纳税处理（二）;1、企业固定资产与费用选择问题—如何合理利用会计折旧与税法折旧差异调整？;1、折旧方法的差异 《实施条例》：固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。 《会计准则》：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 ;2、折旧年限的差异 《实施条例》第六十条 固定资产计算折旧的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，为20年； （2）飞机、火车、轮船、机器机械和其他生产设备为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。 《会计准则》：企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的使用寿命。 ;3、固定资产预计净残值 《实施条例》第59条：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 《会计准则》第15条：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 ;4、计提固定资产减值准备产生的差异 《企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （7）未经核定的准备金支出不得扣除。 《会计准则》：资产的可收回金额低于其账面价值可计提减值准备。 ;5.固定资产折旧范围的差异 《企业所得税法》第十一条： 下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）与经营活动无关的固定资产； 《固定资产准则》第十四条： 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 ;6、计提折旧起始时间的差异 《实施条例》第59条：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停??使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 《固定资产准则应用指南》：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 ;会计与税法差异;8．固定资产加速折旧的税收优惠 《企业所得税法》：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法”。 ;国税发[2009]81号的规定： 1、采用缩短折旧年限法的条件： （1）有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的； （2）原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限，使用功能相同或类似的新固定资产替代的。 2、采用加速折旧方法：可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。 3、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关备案。 ;4、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧怎样税前扣除？;案例分析：国税函〔2010〕79号文件第五条所规定的“调 整”，是仅调整计税基础还是连同已提折旧一起调整？ ??? 　　答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。此条所指的调整，包括根据发票调整企业已投入使用的固定资产的计税基础以及折旧额。;5、企业装修费用会计处理方法与纳税风险处理;6、企业租入房屋装修支出会计与纳税处理争议问题会计准则：经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。;差异分析：;7、购入设备出租如何避免双重