项目2出纳岗位的会计核算.pptVIP

项目二 出纳岗位的会计核算;任务一 库存现金的核算;（3） 现金收支的规定 ? 不准坐支 ? 不准白条抵现 ? 不准挪用 ? 不准私借公款 ? 不准单位之间套现 ? 不准假造用途套现 ? 不准公款私存 ? 不准用银行账号为其他单位存取现金 ? 不准保留账外现金 ? 不准发代币券;二、 库存现金的核算;2、备用金制度及其核算 （1）定额备用金 概念：定额备用金是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。（先支付备用，后现金补足） 定额备用金核算： （1）备用金定额拨付时 借：备用金—X X （其他应收款—备用金） 贷：银行存款 /库存现金; （2）办理报销，补足备用金定额时 借：管理费用 贷：库存现金/银行存款 不通过“备用金”账户核算 （3）取消备用金时 借：库存现金 贷：备用金 （其他应收款—备用金）;例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的科目是：（ ） A、其他应收款 B、其他应付款 C、制造费用 D、生产成本 答案：C;例2：计算分析题 正保公司维修科使用定额备用金制度，金额为1800元。5月14号用现金购买零配件800元，其备用金剩下1000元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳补给现金800元，这样维修科备用金又达到1800元。会计分录：（只做报销分录 ） 借：管理费用 800 贷：库存现金 800;（2）非定额备用金 概念：非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清”。 非定额备用金核算： （1）向有关部门或个人与付款时 借：备??金—X X （其他应收款—备用金） 贷：库存现金 （2）凭有关凭证报销时 借：管理费用 贷：备用金 （其他应收款—备用金） ;例1：大圣公司对行政科采用非定额备用金制度，行政科为购买办公用品预借备用金1600元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：备用金—行政科 1600 贷：库存现金 1600 例2：行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金80元，财务部门编制转帐凭证一张，其会计分录为： 借：管理费用 1520 库存现金 80 贷：备用金 1600 ;发现短款时： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因： 借：其他应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其他应收款一应收保险赔款 （应收保险公司