经济法基础第八章二16.doc

第四章 流转税法律制度 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为19分。2008年的分值高达27分，是分值最高的一章， 在3个计算分析题中，有2个来自本章。在综合题中，有6分的考点来自本章。本章考点最多、复习难度最大、分值也最高。2009年本章分值估计仍在20分以上，在3个计算分析题中，估计有1－2个来自本章。在综合题中，注意本章和《税收征管法》的结合。 2009年教材的主要变化 第一节 增值税 【解释1】增值税是指对从事“销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物”的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 【解释2】按照外购固定资产处理方式的不同， 增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型： （1）消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值“一次性全部”扣除； （2）收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产“折旧部分”扣除； （3）生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。自2009年1月1日起，我国由生产型增值税全面转型为消费型增值税。 【解释3】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 【解释4】 增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额，其中销项税额=不含税销售额×税率。在计算当期销项税额时，考生应注意以下问题： （1）首先界定题目中的收入是否应当征收“增值税”，其中需要注意的问题是视同销售、混合销售和兼营； （2）“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间，准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额； （3）销售额的界定，其中的难点是价外费用、组成计税价格、包装物押金、折扣销售、以旧换新。 在计算当期进项税额时，考生应注意以下问题： （1）进项税额的抵扣范围，即哪些进项税额可以抵扣，哪些不得抵扣； （2）“当期”的界定，即进项税额能否在当期抵扣。 一、征税范围 1、增值税征税范围的一般规定（P102） （1）销售货物（包括电力、热力、气体） （2）提供加工、修理修配劳务 【解释】单位的员工为本单位提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （3）进口货物 2、视同销售（P102） 视同销售行为增值税纳税义务发生时间（1）将货物交付他人代销收到代销清单的当天（2）销售代销货物销售时（3）总、分机构（非同一县市）的货物移送 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人货物移送的当天 辅助讲解： 1、如果将“外购”的货物用于非应税项目（4）和集体福利、个人消费（7），不作视同销售处理。这相当于我们消费者买的物品，直接消费掉了，等于说进项不计，销项没有。 2、如果将外购的货物用于投资（5）、分配（6）、赠送（8），视同销售。因为这里没有最终消费掉，等于又转售了。相当于买的物品又卖了。 【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有（ ）。（2002年） A、销售代销货物 B、将货物交付他人代销 C、将自产货物分配给股东 D、将自产货物用于集体福利 【答案】ABCD 【例题2】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（ ）（2003年） 【答案】× 【例题3】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。（2004年） A、将自产的货物用于投资 B、将自产的货物分配给股东 C、将自产的货物用于集体福利 D、将自建的厂房对外转让 【答案】ABC 【解析】（1）选项ABC视同销售，应缴纳增值税；（2）选项D应缴纳营业税。 【例题4】甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。 A、将货物交付给位于乙市的某商场代销 B、销售乙市某商场的代销货物 C、将货物移送B店销售 D、为促销将本店货物无偿赠送消费者 【答案】C 【解析】A店将货物转移到本市的B店，不属于视同销售行为。 【例题5】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是（ ）。 A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资 C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人 【答案】C 【解析】（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；（2）将外购的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售。 3、混合销售（P103） （1）从事货物的生产、批发或零售的企业（主