所得税闹心？8条大白话搞定所得税#学霸笔记#.doc

 PAGE \* MERGEFORMAT 6 所得税闹心？8条大白话搞定所得税#学霸笔记# --记录笨鸟用土办法学习所得税的心路历程 作者--东奥鹏鹏 1、你们第一次看所得税这一章是什么感受呢，是否也如同我一样，感觉想撕书？ 其实我一直觉得所得税最讨厌了，上班的时候年报最头疼，编完后还要事务所审核一遍。当时上班的单位比较大，面对那么一大堆的凭证翻起来真是痛苦连连。而考个中级还是不得安宁，页数不多，但是根本搞不明白。一会应收所得税，一会所得税费用。 最讨厌的就是新名词，递延所得税资产，递延所得税负债，弄了半天没有搞懂。尤其是那个暂时性可抵扣，还有暂时性应纳税。一共好多的种情况，一会这个一会那个。好吧，我承认我记忆力不好，根本分不清楚，弄一会搞乱了。那咋办，放弃吧，又觉得有点不对，因为好像听说这个好挺重要的。 2、到底所得税这一章在中级实务中有多么重要？ 这也是我自己想的，不一定对。最近做题比较多，尤其对于计算分析题和综合题感触最深。而大家都知道主观题对于整个考试意味着什么，有人再问，放弃长投、合并报表，所得税。能考过不，我的回答是肯定考不过。 我有一个比喻，所得税就如同一把胡椒面，撒在了中级会计实务这门课里面。哪里都隐隐约约的可以看到他的身影，尤其是最重要的几章。第一个当属资产负债表日后事项，大家千万不要小看这一章。这一章是隐藏的超级重点，经常性出综合题，我也是最近才发现的，里面有所得税；然后合并报表里面有；有时候所得税自己也搞一个计算分析题玩玩。这几个加起来就是40多分的题，我们能让这样的胡椒面毁了一桌子好饭吗？不能吧，没有这样欺负人的。那么我们又不会，无奈吧。那么我们就祈祷上帝不要考试的时候出这几章的题吧，亲，不好意思，估计上帝不会显灵的。算了，狭路相逢勇者胜，既然躲不过去了，咱就想办法搞定他。碎碎的事情。 3、递延所得税资产和递延所得税负债是个什么东西，为什么要冒出个他们兄弟？ 这一个问题困扰了我好久，但是听了课程一下子恍然大悟。 我们来这样思考这个问题，你是个牛奶企业，卖奶的，今年你净赚了1000，按理来说就缴250的所得税吧，只不过你今年一个挤奶机过时了，人家有一个更高科技的出来了，你么办法这个资产计提了100的减值准备，这笔账肯定记到费用里面。但是税务局说，不准搞这些虚的，等你真正的发生减值了再准你进费用，现在绝对不准，我再开你一家口子。 大家都会这样搞了，不想多交税就编一个理由，这没门。所以税务局就必须你按1000+100=1100来交税，交250+100*25%。也就是说，财政局规定了会计准则，按会计法办事，税务局按税收征管法办事，俩人都有法，咱们老百姓不知道咋办了。最后税务局、财政局坐到一起一商量，说你的税就按你的收。我的帐还得做下去，但是我得想办法把帐整平，你不是说现在不准，以后真的发生了就可以么，那我调整咱俩就不牵扯了。 你税务局要交250+100*25%,我会计算出来的250，多了个25.这个25以后还能减少，算了我就把这货当成一个待摊费用吧。现在不让摊销，以后发生给他摊掉。 借：所得税费用 100 待摊费用25 贷：应缴税费--应缴所得税 125.。。。。这不就是平了吗。算了，待摊费用太大众化了，给这个货提个新名字递延所得税资产。其实我觉得，递延所得税资产和负债所起到的作用就是一个和事老。其实递延所得税负债也是这个思路，只不过它的实质是预提费用。这样做就是为了让税务局和财政局不要打锤，不要打架。让我们这些老百姓安宁点。 4、所得税这一章的解题套路是啥？ 我觉得会计学习的好处就是按章办事，规律性很强。所以我开始尝试去想所得税这一章的解题套路是啥。 我最后得出的结论你们看对不：①、先找到账面价值和计税基础，下来根据俩个的差异算出暂时性可抵扣差异和暂时性应纳税差异，再根据这样算出递延所得税资产和所得税负债，有点长； ②、下来根据税法规定算出当年应纳所得税费用； ③、下来就是根据前面俩个算出所得税费用，做一笔 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费应缴所得税 递延所得税负债 这一笔所得税这一章唯一一个关键分录。 简单来说就是算出递延所得税资产和负债，算出应缴所得税，然后根据应缴所得税-递延所得税资产+递延所得税负债算出所得税费用这个三部曲。其实可以这样理解，我们在计算A--B+C=D的问题。有的题只是进行到第一步算出递延所得税资产或者负债就结束了，比如选择题，比如隐含在其他大题里面的所得税计算问题；有的题全部三部曲演绎完，比如一个完整的所得税计算分析题。 5、递延所得税资产和负债 这俩个与应缴所得税是个啥关系？ 啥关系？我的理解是没有关系，最好按没有关系想，撇的越清越好。尤其是在计算的时候。我们一定要把这俩个按两张皮来看待。唯一有联系的就是经常按一个事项来计算。但是也是同床异梦，一个唱明天的戏，