综合阶段2012审计专题七对舞弊和法律法规的考虑课后作业.doc

一、单项选择题 1. 下列不属于侵占资产导致错报的实现方式的是（ ）。 A.盗窃实物资产或无形资产 B.被审计单位资产挪为私用 C.向虚构的员工支付工资 D.故意地错误使用与金额、分类、列报与披露相关的会计原则 2. 以下关于注册会计师对发现舞弊方面责任的表述，不正确的是（ ）。 A.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 B.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 C.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性 D.由于审计的固有限制，财务报表中的某些重大错报未被发现不可避免 3. 被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（ ）。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的时间 C.实施舞弊的机会 D.为舞弊行为寻找借口的能力 4. 在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当事先假定（ ）项目存在舞弊风险。 A.收入 B.成本 C.货币资金 D.存货 5. 针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师实施的审计程序不包括（ ）。 A.改变拟实施审计程序的性质 B.改变实质性程序的时间 C.评价涉及主观计量和复杂交易的会计政策 D.改变审计程序的范围 6. 针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师实施审计程序的目的不包括（ ）。 A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当 B.与管理层、治理层或监管机构沟通 C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 D.对超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为 7. 如果发现舞弊导致的错报涉及较高级别的管理层，注册会计师的以下做法不正确的是（ ）。 A.考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响 B.重新评估舞弊导致的检查风险 C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 D.考虑作为审计证据的文件和会计记录的真实性 8. 如果注册会计师在审计过程中识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，应该采取的措施不包括（ ）。 A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境 B.直接出具否定意见的审计报告 C.获取进一步的信息，以评价违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果是否需要列报 D.获取进一步的信息，以评价违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果是否非常严重 9. 对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计应该与治理层沟通，以下说法正确的是（ ）。 A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项 B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式 C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报 D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报 10. 如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具（ ）的审计报告。 A.保留意见或无法表示意见 B.带强调事项段的保留意见 C.带强调事项段的无保留意见 D.保留意见或否定意见 二、多项选择题 1. 对被审计单位防止和发现舞弊负有主要责任的有（ ）。 A.管理层 B.注册会计师 C.治理层 D.专家 2. A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，在审计完成后，被财务报表使用者发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法正确的有（ ）。 A.因为财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明了A注册会计师没有遵守审计准则 B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明A注册会计师没有遵守审计准则 C.如果A注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定 D.如果A注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定 3. 注册会计师通常采用询问程序评估舞弊风险，以下可以作为被审计单位询问对象的是（ ）。 A.内部法律顾问 B.负责处理舞弊指控的人员 C.不直接参与财务报告过程的业务人员 D.负责道德事务的主管人员 4. 以下情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。 A.客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多 B.管理层过于关注保持股票价格或利润趋势 C.市场饱