摘要标识法和T型账户指定法编制现金流量表.docx

摘要标识法和T型账户指定法编制现金流量表 根据近年来编制报表的实践经验，总结为如下理论： 一、直接法 1、销售商品、提供劳务收到的现金 主营业务收入+应收帐款减少数+应收票据减少额+应交税金（应交增值税—销项税额）+预收帐款增加数 2、购买商品、接受劳务支付的现金 主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额）+存货增加额+应付帐款减少额+应付票据减少额+预付帐款增加额-当期直接人工费、制造费用中工资及福利费 3、支付给职工以及为职工支付的现金 指本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等。包括为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用。支付离退休人员的各项费用在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 4、支付的其他与经营活动有关的现金： 项目部制造费用，机关管理费用、经营性财务费用、营业费用 5、收回投资所收到的现金：指处置时的本和利。 6、取得投资收益所收到的现金：指持有期间收到的现金 7、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额：指出售上述资产收回的现金 8、购建固定资产、无形资产、其他长期资产所支付现金：包括在建工程中的应付工资、应付福利费 9、偿还债务所支付的现金：??? 仅指偿还短长期借款的本金。 二、间接法 1、计提的资产减值准备、固定资产折旧 2、无形资产摊销、长期待摊费用摊销 3、预提费用增加 4、处置无形资产、固定资产和其他长期资产的损失（减：收益）：指出售、转让上述各资产 5、固定资产报废损失：指报废固定资产 6、财务费用：指筹资性、投资性的财务费用 7、经营性应收指：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、其他流动资产。 8、经营性应付指：应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款` 9、取现、存现不纳入现金流量表，但是如果发生手续费要单独填制记账凭证。 三、财务软件中的凭证摘要标识指定法： 通过以上两种方法的解答，注意在右下角打开摘要联想按钮，然后填制凭证过程中就会自动跳出现金流量类型对话框，双击选择一种类型就好了，然后保存凭证。 四、财务软件的T型账户指定法： 逻辑关系： 1、T型账户左右两边的“现金类”汇总金额应相等（解释此金额其实就是现金的提现和存取） 2、未指定前，T型账户左右两边的“非现金类”汇总金额之差为现金及现金等价物净增加额。 3、主表的现金及现金等价物净增加额 = 补充资料3中的现金及现金等价物净增加额。 4、[附表]的净利润+（-）附表调整项目=[主表]经营活动产生的现金流量。 = T型账户指定 1、指定的时候一般只要按一级科目指定，不需要展开好几级明细再费时费力的逐个指定。成本、费用类的要展开指定。（不是绝对的，视各公司业务而定。） 指定前 指定后 指定前 指定后 2、对于同一科目借贷方同时存在的，应指定为同一流量项目。比如： 对于同一科目借贷方同时存在的，若没有指定为同一流量项目，会导致附表项目取数出错。比如：其他应收款借贷方都是100万，借方指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，贷方指定为“支付其他与经营活动有关的现金”。到了附表项目，系统取数为变成200万，导致附表项目做错。如果借贷方都指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，附表项目会正确取数为0。 应收账款、预收账款、主营业务收入都指定为“销售商品、提供劳务收到的现金”，贷方的系统会自动变为负数。 应付账款、预付账款都指定为“购买商品、接受劳务支付的现金”，借方的系统会自动变为负数。 其他应收款： “收到其他与经营活动有关的现金” 其他应付款都指定为：“支付其他与经营活动有关的现金” 3、一个小技巧 像费用类科目，有很多明细科目，可能有好些是属同一流量项目的，先放一边，把其他的先指定，然后点一级科目，点击右键-“按现金项目展开”，出现“未处理现金流量”，把未处理现金流量一次性指定。（在附表项目中也一样适用，把未处理附表项目一次性指定。） 4、T型账户指定好后，可以先打开现金流量表： （1）根据 HYPERLINK \l 主表的现金及现金等价物净增加额 逻辑关系3看看主表的现金及现金等价物净增加额是否与补充资料3中的相等。不等的话，说明有未处理现金流量，返回T型账户查找指定。 （2）根据 HYPERLINK \l 附表的净利润 逻辑关系4倒推出公式：附表调整项目=[主表]经营活动产生的现金流量-净利润，算出附表调整项目。2153306.08-（-829160.27）=2982466.35 打开附表项目，看系统自动算出的金额跟上面算出的是否一致，金额一致说明主表指定没有问题，