会计第二章金融资产简答题选编.docx

金融资产 [简答题]一、甲公司为上市公司，20×2年至20×4年期间有关投资业务如下。 （1）20×2年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、到期一次还本的债券，款项已通过银行存款支付，该债券每份面值150元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，期限为5年。甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。20×2年6月1日，自公开市场购人1000万股丙公司股票，每股30元，实际支付价款30000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 （2）20×2年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×2年12月31日丙公司股票收盘价为每股24元。20×3年，丙公司股票价格持续下跌，20×3年12月31日收盘价为每股15元。20×2年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。20×2年12月31日乙公司债券价格为每份135元。20×3年，乙公司债券价格持续下跌，20×3年12月31日乙公司债券价格为每份75元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 （3）20×4年宏观经济形势好转，20×4年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股27元；乙公司债券价格上升至每份127.5元。本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50％以下（含50％）。 要求：（1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。 （2）计算甲公司20×2年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益和其他综合收益的影响金额，编制会计分录。 （3）计算甲公司20×3年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，编制会计分录。 （4）计算甲公司20×4年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益和其他综合收益的影响金额，并编制相关会计分录。 【答案】 （1）甲公司取得乙公司债券时的分录：借：可供出售金融资产成本15000 ? ??? 贷：银行存款15000 甲公司取得丙公司股票时的分录： 借：可供出售金融资产一成本30000 ????? 贷：银行存款30000 （2）甲公司20×2年因持有乙公司债券对当年损益影响金额为750万元，对当年其他综合收益的影响金额为一1500万元，相关会计分录如下：借：应收利息750 ???? ? 贷：投资收益750 借：其他综合收益1500 ????? 贷：可供出售金融资产 一 公允价值变动1500 甲公司20×2年因持有丙公司股票对当年损益影响金额为0，对当年其他综合收益的影响金额为一6000万元，相关会计分录如下：借：其他综合收益6000 ????? 贷：可供出售金融资产 一 公允价值变动6000 （3）甲公司20×3年12月31日对持有的乙公司债券应确认的减值损失为7500万元，相关分录如下： 借：资产减值损失7500 货：可供出售金融资产 ～公允价值变动6000 其他综合收益1500 甲公司20×3年12月31日对持有的丙公司股票应确认的减值损失为15000万元，相关分录如下： 借：资产减值损失15000 贷：可供出售金融资产 一 公允价值变动9000 其他综合收益6000 （4）甲公司20×4年调整乙公司债券账面价值对当期损益影响金额为5625万元，相关分录如下： 20×4年确认利息收入相关分录为： 借：应收利息750 ????? 贷：投资收益375 ??????????? 可供出售金融资产一利息调整375 借：可供出售金融资产一公允价值变动[127.5×100一（7500－375）]5625 ????? 贷 ：资产减值损失5625 甲公司20×4年调整丙公司股票账面价值对其他综合收益的影响金额为12000万元，相关分录如下： 借：可供出售金融资产一公允价值变动（27×1000—15×1000）12000 ????? 贷：其他综合收益12000 [简答题] 二、甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2013年年度财务报告时，内审部门就2013年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议： (1)2013年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5％有表决权股份，该股份的限售期为12个月(2013年6月1日至2014年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上