新“营改增”政策摘要(2016.4.23更新).docx

2016年5月1日起新“营改增”政策摘要与对比 （2016年4月） 项目旧政策新政策备注1、金融服务5%营业税6%增值税。 《附件1：实施办法》 ： （五）金融服务。 1.贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 2.直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。（1）一般纳税人增加1%。另外，根据取得的增值税进项的抵扣情况，税负会略有影响。 （2）购进的贷款服务及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的融资服务、咨询、手续费等不能抵扣。(有牌照从事融资租赁和融资性售后回租业务的单位计算销售额时可扣除相应借款费用)。 （3）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 （4）符合条件的中小企业担保取得的收入继续享受3年免征增值税。 （5）小规模纳税人税负下降（5%降为3%）。2、鉴证咨询/商务服务5%营业税6%增值税。 《附件1：实施办法》 ： 6.鉴证咨询服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 8.商务辅助服务。 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 （1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。（1）一般纳税人增加1%。另外，根据取得的增值税进项的抵扣情况，税负会略有影响。 （2）小规模纳税人税负下降（5%降为3%）。3、销售不动产按5%缴纳营业税一般情况下11%增值税。（含土地使用权） 按《附件2》相关规定可优惠 ： （八）销售不动产（以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不含房地产开发项目）。 1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 2.一般纳税人销售其在2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 3.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 4.一般纳税人销售其在2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 7.个人转让其购买的住房（小于2年），按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（大于2年）不缴税 8.个人转让其购买的住房（2-5年），按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（只适用北上广）（1）对存量资产（4.30日前）的出售税负一致（区分：外购按差额、自建按全额）。（2）一般计税下，纳税