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内部控制的可能性边界_一个基本分析框架内部控制的可能性边界_一个基本分析框架
内部控制的可能性边界:一个基本分析框架
董红星
(郑州航空工业管理学院,郑州 450015)
摘要:本文将控制无序和控制专制的权衡问题引入企业内部控制研究领域,在对内部控制目标和核心进行
明确界定的基础上,建立了一个基本分析框架,从而拓宽了现有的内部控制理论视野。内部控制可能性边
界(IPF)的位置和形状主要取决于一个国家的文明资本,IPF 既定条件下,企业可根据实际情况选择有效
率的均衡点。
关键词:内部控制 可能性边界 基本分析框架
The Possibility Border of Internal Control:
A Basic Analytical Framework
Dong Hong-xing
(Zhengzhou Institute of Aeronautical Industry Management,zhengzhou450015)
Abstract:This paper introduced the trade-offs between disorder and dictatorship into the area of internal control
research. Based on the clear definition of internal control objective and core,this paper established a basic
analytical framework, thus expanding the existing internal control theory perspective. the position and shape of
the Possibility border of internal control (IPF) depends primarily on the civic capital of a country. Under the
condition of IPF established, the enterprises can choose an efficient equilibrium point according to the actual
situation.
Key Words:Internal Control Possibility Border Basic Analytical Framework
无序和专制是任何社会面临的核心问题,新比较经济学的代表人物 Djankov 和 Shleifer
等人就一国制度设计在控制无序(Disorder)和控制专制(Distatorship)之间的权衡问题建
立了一个分析框架[1]。Djankov 等人的分析主要定位在宏观制度层面,但制度设计的关键问
题是要解决对无序和专制进行控制这两个目标之间的冲突问题,基于这一思路,我们将专制
与无序之间的权衡引入本属于微观层面的内部控制领域,并以交易费用作为分析的内核,在
经济学层面上拓展内部控制的理论框架。综观现有的内部控制文献,从管理角度讨论的多,
进行系统经济分析的少,通过对经典文献的梳理以及对企业管理实践的历史考察,在对内部
控制目标和核心给以明确界定的基础上,本文围绕内部控制的可能性边界建立了一个基本分
析框架。
一、市场失灵与科层失灵
在新古典经济学的框架下,企业是一个将投入转化成产出的生产单位,而其生产过程成
为一个黑箱。新古典经济学家的目光集中在外部市场,他们更关心运用“阿罗-徳布鲁”范
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式去分析稳定性偏好和理性选择,特定约束条件和最优化的求解等问题。直到随着以科斯为
代表的现代契约理论的出现,交易费用成为分析的内核,企业内部黑箱的一些内容随着盖子
的不断揭开才为人们所了解。企业为什么存在?Coase 在其经典论文《企业的性质》(1937)
里利用交易费用这一崭新的分析工具回答了这个问题。“通过建
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