2012年度营改增培训底稿.ppt

2012年营改增相关政策;营改增相关政策 营改增具体规定 1、一般纳税人与小规模纳税人的具体划分 2、试点应税服务的范围及适用税率 3、增值税扣税凭证 ;一、营改增相关政策;（一）财政部、国家税务总局于2011年11月16日出台《营业税改征增值税试点方案》【财税[2011]110号】。 ;（二）财政部、国家税务总局同时出台《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》【财税[2011]111号】。 ;2.交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定； 3.交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定。;（三）财政部、国家税务总局于2012年7月31日出台了《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》【财税〔2012〕71号】。;北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。;二、营改增具体规定;在具体执行中我们可以从以下四个方面来把握： 1、试点纳税人分类 按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，在本次增值税改革试点中，仍予以沿用，将试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以应税服务年销售额为标准。其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。;2、试点纳税人适用小规模纳税人标准的规定 《试点有关事项的规定》明确：应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。;应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。;3、必须认定为一般纳税人的特殊规定 《试点有关事项的规定》明确：试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。 4、不认定为一般纳税人的两个特殊规定 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人； 非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。;（二）试点应税服务的范围及适用税率 一般纳税人：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 小规模纳税人：增值税征收率为3%。 ;（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 本条是对提供有形动产租赁服务适用增值税税率的规定。提供有形动产租赁服务的适用税率为17%。 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 一、有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。;二、有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 ;（二）提供交通运输业服务，税率为11%。 　 本条是对提供交通运输业服务适用增值税税率的规定。提供交通运输业服务的适用税率为11%。 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。;一、陆路运输服务 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 二、水路运输服