生产制造企业涉税风险防范与控制(泉州)1天讲解.ppt

生产制造企业涉税风险防范与控制;*; 第二讲 生产企业增值税常见的涉税争议问题处理及规避 一、不同行业的税负率及测算、税务机关设定的预警值和稽查底线及应对技巧 （一）国家税务总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》(国税发〔2005〕43号 )的附件2“纳税评估分税种特定分析指标及使用方法”有关税负率公式。 （二）税负率的测算——测算完下发文件（不同行业的税负率） （三）不同行业（70多种大类、500多种小类）的税负率、税务机关设定的预警值和稽查底线（例：漳州立交桥下卖车0.1%税负率，被列入稽查对象，返利、价外被补税20多万元）。; 二、取得试点地区开具的国际货运运输发票应审核的项目和注意点 （一）现行规定 （二）试点地区规定 （三）风险实例及化解 三、增值税纳税义务成立时间常见风险与经典筹划 A.新《增值税暂行条例》第十九条　增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 　 （二）进口货物，为报关进口的当天。 　 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税;税义务发生的当天。 B.新《增值税暂行条例暂行条例》第三十八条　条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； ; 四、转售水电及取得非本企业抬头的水电费发票如何处理？ （一）增值税方面 出租方向承租方供电，并按实际使用量与承租方结算价款的行为，应视为转售货物，应按规定缴增值税。 （二）企业所得税税前扣除方面 1.《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函〔2009〕33号）。 2.总局关于转供水电气征税问题的规定 ; 五、“买一赠一”与“无偿赠送”涉及增值税、企业所得税和个人所得税的处理差异分析 （一）政策规定 1. 增值税暂行条例实施细则 2.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 3.财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 （二）分析及规避 1.企业所得税与流转税政策规定的区别 2.在总局未发文明确前，在增值税方面如何规避 买一赠一是在一个销售过程中同时发生的销售和赠送行为，在性质上属于折扣销售，对于销售额的确定 , ;强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。 （三）企业向个人赠送礼品涉税问题分析及风险点提示 六、折扣销售(商业折扣和现金折扣)与折让在增值税与企业所得税方面的处理差异及规避的关键点 1.销售折扣是指企业为了推销商品和及早收回销售货款，而给予购货方一定的价格减让。 2.销售折扣包括两种形式：商业折扣和现金折扣。 3. 通过文件了解商业折扣和现金折扣的概念、区别。 4.对累计购买货物达到一定数量的购货方，供应商给予相应的补偿，如何处理？; 5.商业折扣 商业折扣指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。 6.现金折扣? 现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款，早日收回资金,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。本质上是一种融资行为，因此是一种财务费用。现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（说;明10天内付款可得到2%的折扣）、1/20等。? 7.销售折让和销售货物退回 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让；销售退回是指企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。它们都是在销售收入确认之后发生的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 3.回扣 回扣是商品交易过程中，为了争取交易机会或获取优惠的交易条件，销货方在合同规定的条款外暗中向 购货方单位或有关人员提供金钱、实物或其他服务。 又例，企业以购物送积分方式搞促销，例如消费者购买1000元货物，将获得200元积分，消费者可用积分来购物。请问，用积分购物应该如何缴纳增值税？