“会计岗位实训”演示课件模块8财务成果会计岗位实训[电子工业版].pptVIP

模块8 财务成果会计岗位实训;项目驱动引入课题;8.1 收入的核算;8.1 收入的核算;8.1 收入的核算;8.1 收入的核算;8.1 收入的核算;8.1 收入的核算;8.1 收入的核算; 8.2 与利润核算相关税金及附加的核算; 一般纳税人在产品销售、材料销售时，均会发生向购货单位收取货款和增值税的问题，增值税与销售有关，但增值税的计算采取税款抵扣法，即将销售时向购买方收取的销项税额与购买材料时支付的进项税额相抵扣来计算当月应交的增值税，增值税的核算通过“应交税金”账户核算。增值税除出口退税外与利润的核算无关。与利润核算有关的税金及附加主要有消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等。其中消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加发生时主要通过“主营业务税金及附加”和“其他业务支出”等账户核算；而房产税、土地使用税、印花税、车船使用税发生时是通过“管理费用”账户进行核算。; 一、消费税的核算 消费税，是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。消费税的税目有：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、汽油、汽车轮胎等。消费税实行从价定率和从量定额两种办法计算征收。其计算公式如下： （1）从价定率计算办法下的计算公式为： 应纳税额＝销售额（或组成计税价格）×适用税率 其中：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用； 组成计税价格＝（成本+利润）÷（1-消费税率） （2）从量定额计算办法下的计算公式为： 应纳税额＝销售数量×单位税额; 企业销售需要交纳消费税的物资时,根据应交消费税额： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 二、营业税的核算 营业税，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。营业税的税目有：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无??资产、销售不动产等。营业税的税率有3%、5%、8%、、5%~20%幅度税率四档。营业税按企业实现的营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式为： 应纳税额＝营业额×适用税率; a、企业主营业务的营业税，按其取得的营业额和规定的税率计算，根据计算结果： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 b、主营业务以外的其他业务应交的营业税，通过“其他业务支出”账户核算。 借：其他业务支出 贷：应交税金——应交营业税 c、实际上交时： 借：应交税金——应交营业税 贷：银行存款; 三、城市维护建设税的核算 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据增收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。税率按纳税人所在地区确定。市区7%、县、镇5%、市区、县、镇以外为1%。城市维护建设税应纳税款的计算公式如下： 应纳税额＝（增值税额+消费税额+营业税额）×适用税率 企业计算出应交城市维护建设税： 借：主营业务税金及附加（主营业务应交城维税） 其他业务支出（其他业务应交城维税） 贷：应交税金——应交城维税 上交时：借：应交税金——应交城维税 贷：银行存款; 四、教育费附加的核算 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。其计算方法与城市维护建设税的计算方法相同，都是按企业实际交纳的增值税额、消费税额、营业税额作为计算依据，教育附加费率为3%。教育费附加应交款项的计算公式如下： 应交教育费附加款＝（增值税额+消费税额+营业税额）×提取率 企业计算出应交教育费附加款： 借：主营业务税金及附加（主营业务应交教育费附加） 其他业务支出（其他业务应交教育费附加） 贷：其他应交款——应交教育费附加 上交时：借：其他应交款——应交教育费附加 贷：银行存款; 期间费用是指企业当期发生的必须从当期收入中得到补偿的费用。由于它仅与当期实现的收入有关，必须计入当期损益，所以称其为期间费用。期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。