李占国基础会计4-账户与借贷记账法.ppt

基 础 会 计;第四章 账户与借贷记账法;第一节 会计账户;账户设置的主要依据是会计科目。 ;2、账户的基本结构;业务发生日期;会计账户结构举例;账户的基本结构简化形式——T形账户;;二、账户的设置与会计账户体系 ;会计账户与会计科目的联系与区别;第二节 记账方法;第二节 记账方法;第二节 记账方法;2、复式记帐的理论依据 资金运动的内在规律性是复式记帐的理论依据。; 可以全面、连续、系统地反映经济活动的过 程和结果，表现资金运动的来龙去脉 ;4、复式记账法的优点 ;第三节 借贷记账法 ;;（三）借贷记账法的账户结构;借方 贷方;;借方 贷方;【例2】某企业本月初“短期借款”账户有余额30000元，本月又借入45000元，归还前欠短期借款26000元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？ 若该企业本月借入40000元，归还短期借款66000元，月末余额50000元。 问：该账户月初有多少余额？;【例3】某企业本月初“实收资本”账户有余额1000万元，本月又有投资者投入500万元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？ 若该企业本月实收资本减少100万元，没有增加的情况发生，月末余额500万元，问：该账户月初有多少余额？;借方 贷方;【例4】某企业用现金200元支付管理部门的电话费。 ;借方 贷方;借方 贷方;重要结论;账户结构的总结;＝ 负债＋所有者权益＋收入;“有借必有贷，借贷必相等” ;借贷记账法记账规则应用例示-1 ;【例7】企业购入原材料20000元，货款尚未支付。;【例8】企业销售商品，货款36000元尚未收到。;【例9】以银行存款30000归还到期的短期借款。;【例10】按照协议以银行存款1500000归还投资者的投资。;【例11】企业以银行存款500000支付广告费。;【例12】企业收回以前购货方所欠的货款64000并且存入银行。;【例13】甲企业向银行借入70000短期借款，用以偿还前欠销售方乙企业的款项。;【例14】甲企业将1000万资本公积转增资本。;三、账户的对应关系与会计分录;① 借：原材料 50000 固定资产 80000 贷：银行存款 130000 ② 借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 26000 应收账款 4000 ③ 借：银行存款 20000 财务费用 600 贷：应收账款 18000 应收票据 2600;步骤一：找出科目;步骤一：找出科目 步骤二：确认要素 ;步骤一：找出科目 步骤二：确认要素 步骤三：辨明增减 ;步骤一：找出科目 步骤二：划对要素 步骤三：辨明增减 步骤四：金额确定 ;1、找出科目 该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目； 2、确认要素 三者分别归属资产、资产和负债会计要素； 3、辨明增减 资产“原材料” 增加50000，借记 资产“银行存款”减少40000，贷记 负债“应付账款”增加10000，贷记 4、金额确定 借贷方的金额均为50000元。;库存现金;（一）试算平衡的基本方法1--发生额平衡法 1、含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 2、平衡公式：; 4、平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”;（二）试算平衡的基本方法2—余额平衡法;3、平衡原理—会计等式的平衡原理;账户名称;发生额及余额试算平衡表 单位：元;（三）试算平衡时应注意的问题;2、必须是一定会计期间内所??账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。;3、“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。;（四）试算平衡表的局限性;Thank You !