七章销售和收款循环审计.ppt

第七章 销售与收款循环审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章重点难点 通过本章的学习，了解销售与收款循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握销售与收款的内部控制及控制测试；掌握营业收入、应收账款和坏账准备的实质性程序，了解销售与收款循环审计相关账户的实质性程序。 本章的重点内容是营业收入、应收账款和坏账准备，应掌握他们之间的关系及会计处理要求，在此基础上，结合审计方法、指出业务中存在的问题，以及审计的调整及建议。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 销售与收款循环的特性 一、销售与收款循环涉及的主要业务活动 1、接受顾客订单——销售与收款循环的起点 2、批准赊销信用 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险。这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、按销售单供货 企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。 4、按销售单装运货物 将按批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。 装运凭证是一式多联、连续编号的提货单，可由电脑或人工编制。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5、向顾客开具账单 6、记录销售 7、办理和记录现金、银行存款收入 8、办理和记录销售退回、销售折扣与折让 9、注销坏账 10、提取坏账准备 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录 流程： 订货（订货单）----销售单（销售单----发生认定）----批准赊销（计价和分摊）----发货----装运凭证（提货单）----开票（销售发票----发生、完整性、准确性）----记账。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要凭证和会计记录 1）顾客订货单 2）销售单 3）发运拼凭证 4）销售发票 5）商品价目表 6）货项通知单 7）应收账款明细账 8）主营业务收入明细账 9）折扣与折让明细账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 10）汇款通知书 11）库存现金日记账和银行存款日记账 12）坏账审批表 13）顾客月末对账单 14）转账凭证 15）收款凭证 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 销售与收款循环内部控制测试 一、销售交易的内部控制和控制测试 1.适当的职责分离 2.正确的授权审批 四个关键点： 1）在销售发生之前，赊销已经正确审批； 2）非经正当审批，不得发出货物； 3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批； 4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-201