财务会计16题稿.ppt

财 务 会 计 孟凡生 ;教材与参考书目; 教学大纲及课时分配;第1章 货币资金; 1.1 库存现金;（2）规定不许坐支现金 坐支：以现金收入直接用于现金支出的行为. （3）规定库存限额 限额：保证企业正常情况下3-5天所需要的现金量 考虑的因素：规模、距离银行远近、交通条件 （4）规定存取现金要注明来源和用途;2、现金序时核算 设现金日记帐 a登记人:出纳员； b依据：现金收款凭证、现金付款凭证、以及现金与银行存款发生对应关系时编制的银行存款付款凭证 c要求：逐日逐笔序时登记 库存现金 3.现金总分类核算 + - 1）帐户设置 ; 2）帐务处理 一般增加业务类型 借:库存现金 贷:银行存款(等) 一般减少业务类型 借:其他应收款(等) 贷:库存现金;1.2 银行存款;4.银行存款清查 1）未达帐项： A企业已收，银行未收； B企业已付，银行未付 C银行已收，企业未收； D银行已付，企业未付 2）银行存款余额调节表 ; 1.3 结算;4）分录： 签发汇票时: 借:其他货币资金 贷:银行存款 支付款项时: 借:应付帐款等 贷:其他货币资金 余款退回: 借:银行存款 贷:其他货币资金;4.托收承付 定义:收款人按合同发货以后.委托银行向付款人收取款项,付款人向收款人承付货款的结算方式 特点:合同,结算起点10000(1000元)、单位。 分录： 收款人发货并办理委托时: 借:应收帐款 贷:主营业务收入 应交税费等;收款人收到货款时: 借:银行存款 贷:应收帐款 5.委托收款 定义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 特点：灵活 分录：同托收承付结算 ;6.汇兑 定义：付款人委托银行向收款人支付款项的结算方式。 一般业务：借：有关科目 贷：银行存款 两个特殊业务：(1)外埠存款业务 发生时：借:其???货币资金 贷:银行存款 支出时：借:库存商品等 应交税费 贷:其他货币资金;(2)在途资金业务 发生时：借:其他货币资金 贷:实收资本等 收到时: 借:银行存款 贷:其他货币资金 7.商业汇票 定义：收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期人日向收款人或被背书人支付款项的票据。 种类：按承兑人分类：商业承兑汇票，银行承兑汇票。 按是否带息分类：带息汇票，不带息汇票 ;特点： 同城异地均可使用。 没到期的商业汇票可以贴现。 最长有效期6个月。 帐户设置：应收票据和应付票据 分录： 收款方：签发汇票时： 借:应收票据 贷:主营业务收入等 到期时： 借:银行存款(应收帐款) 贷:应收票据;付款方： 签发汇票时: 借:原材料等 应交税费 贷:应付票据 到期时: 借:应付票据 贷:银行存款(应付帐款、短期借款） ;8.支票 定义：企业签发的，委托银行向收款单位支付款项的票据 管理要求：起点；时间限制。 分录处理：收支票，签发支票 9.本票定义：企业委托银行在同城办理转帐或支取现金的票据。 特点：定额、不定额；二个月。 分录：签发时：借：其他货币资金 贷：银行存款 付款时：借：有关科目 贷：其他货币资金 ;1.4 外币业务;2.举例 ;第2章 债权项目;2.1、债权项目内容;2.2 应收帐款;3.坏帐损失核算 坏帐损失：由于产生无法收回的应收款所造成的损失。 1)提取方法、比例、范围自定，但不能随意变更。 2）提取的坏帐准备计入资产减值损失。 3）帐户设置：坏帐准备 3）除逾期3年以上、债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害导致短期内无法还债外。 下列情况不得全额计提： ;A当年发生的应收帐款 B