财务会计-资产题稿.ppt

;六 ; ;目的和要求： 1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、 现金清查 ； 2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 ； 3、掌握其他货币资金的核算 ； 4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。;金融资产——货币资金;2004年11月10日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的 小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。４１岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。 案发????2090万元公款打到私人账上 ２００３年２月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年１月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔2090万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。 ;一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象； 二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象； 三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。; 货币资金是企业以货币形态存在的那部分资金。 可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。;一、货币资金;1.库存现金内部控制 （1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制;现金收入的内部控制; ;库存现金的内部控制; 2.库存现金一般业务核算;3. 现金清查;课堂练习; 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应收款—备用金 500 贷：库存现金 500;【2】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为： 借：其他应收款——王某 3000 贷：库存现金 3000 借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其他应收款——王某 3000 思考：若报销金额为3500元，则会计分录？;（二） 银行存款;2. 银行转账结算方式;支票结算方式;支票的种类;现金支票;转账支票;支票结算;进账单;银行本票结算方式;银行本票的种类;定额本票;不定额本票;本票的背书;银行本票;银行汇票结算方式;银行汇票结算程序;银行汇票申请单;银行汇票;银行汇票背书;银行汇票多余款项收账通知;商业汇票结算方式; 商业汇票的种类;银行承兑汇票;银行承兑协议;银行承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票贴现;汇兑结算方式;汇兑结算程序; 信汇;;电汇;委托收款结算方式;委托收款结算的基本程序如图??所示 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????;托收承付结算方式;异地托收承付;（三）银行存款核算;3. 银行存款的核对;企业银行存款日