财政学第八章税收原理题稿.ppt

第八章 税收原理;第七章 税收原理;第一节 税收概念;一、税收概念;税收：权利的代价 斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本——为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社，2004。 权利，要想真正成为法律赋予的权利，必须是司法上可执行的。权利不是需要政府撒手，而是需要政府积极的保护。政府若想积极提供这种保护，必须依赖充足可供支配的资金，也就是说贫困、软弱无能的政府无法切实地实施权利。 ;二、税收的形式特征;（一）纳税人 1．纳税人(纳税主体)：负有纳税义务的单位和个人。自然人或法人。 2．负税人：最终负担税款的单位和个人;第一节 税收概念; 税源 税源___指税款最终的来源或税收负担的最终归缩。 税源的大小体现着纳税人的负担能力。与课税对象有时一致，有时不一致。 税目 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体???分。规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 ;第一节 税收概念;(四)税 率;一、税率概念;二、税率的设计原则;三、税率形式;1、比例税率;1、比例税率;税率;2、累进税率;累进税率;2、累进税率;全额累进与超额累进对比;税率;3、定额税率;税率;4、其它税率;(六)税基、课税基础 （tax base;七、税收能力和税收努力 ;起征点和免征额;制定和评价税收制度与税收政策的标准。 它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。 ;第二节 税收原则;一、斯密提出：;1、财政政策原则、 2、国民经济原则、 3、社会公正原则、 4、税务行政原则;3．现代的税收原则： （1）财政收入原则 （2）稳定原则 （3）公平原则 （4）效率原则 ;要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。 受益原则来自市场的自由交换法则 实践中存在的问题;根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的税收。 衡量纳税能力的标准： 1、客观说：三种尺度 收入、消费、财产 2、主观说：以每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准。;政府征税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政的管理效率。;旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 检验标准： ——税收的额外负担最小化 ——税收的额外收益最大化;税收超额负担;D;税收的额外负担的降低;税收中性;税收的额外收益;旨在考察税务行政管理的效率状况;四、税收公平与效率的两难选择; 一、税负转嫁与归宿的含义 二、税负转嫁的方式： 三、税负转嫁一般规律 四、我国的税负转嫁。;第三节 税负转嫁与归宿;（二）税负转嫁机制的特征：;（三）税收归宿的含义：;（1）前转：（顺转） 生产厂商→批发商 （提高价格） （2）后转:（逆转）生产厂商→ 供货商 （压低价格） （3）混转：（逆转）生产厂商←批发商→零售商 （4）消转：税收被新增利润消化掉;P;2、商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁 3、课税范围宽广的商品易转嫁，狭窄的难转嫁 4、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征税较难转嫁。 5、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁。 ;四、我国的税负转嫁。（自学）;第四节 税收的经济效应;税收效应——是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应。也就是通常所说的税收的调节作用。;一、收入效应; 当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人以无税或轻税商品替代征税或重税商品。;二、税收的经济影响 （一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响 （三）税收对投资的影响 （四）税收对个人收入分配的影响;（一）税收与经济发展关系的理论观点（略） （二）供给学派的税收观点 　1．供给学派的三个基本命题 （1）高边际税率会降低人们的工作积极性； （2）高边际税率会阻碍投资，减少资本存量； （3）边际税率的高低和税收收入的多少不一定同方向变化；;拉弗曲线;2．拉弗曲线 拉弗曲线形象说明了税率与税收之间关系，给人以启示： （1）高税率≠高税收； （2）同样多的税收，可以有两种税率； （3）从理论上存在一种最佳税率； （4）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系； 该曲线在于说明税率与税收收入或GDP之间的函数关系，对说明税率与税收收入和经济增长之间的关系有重要意义。;复习思考题;本章结束;税收的财政原则，;税收的稳定原则