税务管理内容和程序应用.pptx

第二章 税务管理内容及程序应用; 税收不仅是国家取得财政收入的重要手段，也是国家对经济进行宏观调控的重要手段，并在整个社会资源的配置中发挥着重要的作用。而税收宏观调控的实现，需要有一个科学而合理的税收征管制度作保证。;本章内容;第一节 税务管理体制;（二）分税制下的税务管理体制 1、分税制 在划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 ;2、内容 1）合理划分中央和地方政府的事权范围 2）合理划分税种，按税种划分中央与地 方收入 3）分设国家税务局和地方税务局两套税务机构;;;（二）税收征收范围的划分 ;第二节 税收征管程序及要求;一、税务登记管理 纳税人依法履行纳税义务就有关纳税事项向税务机关办理登记的法定手续。 是整个税收征管的首要环节 ;;（一）开业税务登记 1、范围及时限 从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，办理税务登记。 其他纳税人，应在有关部门批准之日起30内或成为法定纳税人之日起30日内，办理税务登记。 ; 注意： 其他纳税人不包括临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的人。;2、开业税务登记操作流程;（二）变更税务登记 1、范围 ;2、时限 1）自工商部门办理变更登记之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。 2）不需办理工商部门变更登记的，应当自有关机关批准之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。;3、变更税务登记操作流程;（三）注销税务登记 1、范围;2、时限 1）工商机关办理注销登记前 2）有关机关批准或宣告终止之日15日内 3）被吊销营业执照起15日内 ;3、注销税务登记操作流程;;二、账簿、凭证管理 （一）设置账簿的范围 从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照之日起15日内设置账簿。 扣缴义务人自发生扣缴义务之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 ; 如果纳税人生产经营规模小又确无建账能力,应怎么办？ 代为建账 建制建立收支粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置;;（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，报送税务机关备案。;（三）账簿、凭证的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。;（四）发票的类型与领购 1、发票的类型 1）普通发票 相对于专业发票而言，使用最为广泛 营业税及增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人也可以使用。 ;;;;2）增值税专用发票 只限于增值税一般纳税人使用的发票 ;;;;;;;;;临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，向经营地税务机关申请领购发票。;案例;;;;;;;3）发票领购方式 批量供应 交旧购新 验旧购新;整 个 程 序;4、从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案 5、办理发票领购手续——《发票领购簿》 6、发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报——税务机关审核，开具缴款书或完税证——纳税人到银行以划账方式缴纳税款;7、如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记 若要终止: 8、缴销发票，结清税款 9、办理注销税务登记 10、办理注销工商登记;;三、纳税申报 是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人后，按照法定期限，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。;;;四、纳税评估 税务机关对纳税申报数据的真实性、准确性进行分析，并采取进一步征管措施的管理行为。;五、税款征收 （一）税款征收方式 查账征收 查定征收 查验征收 ;定期定额征收 代扣代缴 代收代缴 委托代征;;（二）税款征收措施 1、由主管税务机关调整应纳税额 2、关联企业纳税调整 3、责令缴纳 ;4、责令提供纳税担保 5、采取税收保全措施 6、采取强制执行措施 7、阻止出境;;;（三）税款优先的规定